Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Se aplică regimul de taxare inversă în conformitate cu art. 1017 din Codul fiscal pentru achiziția de gaze naturale de către operatorul platformei de tranzacţionare pentru gazele naturale?
În conformitate cu art. 1017 alin. (1) din Codul fiscal, taxarea inversă se aplică livrărilor de energie electrică şi de gaze naturale prevăzute pentru tranzacţiile desfăşurate între subiecţii înregistraţi ca plătitori de TVA, atunci când cumpărătorul are statut de comerciant conform prevederilor alin. (3).
Potrivit art. 1017 alin. (2) din Codul fiscal, în cazul taxării inverse nu se efectuează nicio plată de TVA între vânzător şi comerciant pentru mărfurile menţionate la alin. (3). Vânzătorul are obligaţia să înscrie pe factura fiscală menţiunea „Taxare inversă”, fără a înscrie suma TVA aferentă acestor livrări. Suma TVA aferentă acestor mărfuri este calculată de comerciant şi înregistrată atât ca TVA colectată, cât şi ca TVA deductibilă în declaraţia de TVA prevăzută la art. 115 alin. (1).
Totodată, conform art. 11alin. (1)din Legea privind bursele de mărfuri nr. 1117/1997, vânzătorii şi cumpărătorii acţionează la bursa de mărfuri, de regulă, prin intermediari. Acţionând la bursă în numele clienţilor, intermediarii bursei încheie contracte de bursă. Pentru efectuarea operaţiunilor ei sunt remuneraţi.
Prevederile art. 1667din Codul civil nr. 1107/2022 stipulează că prin contract de intermediere, o parte (intermediar) se obligă faţă de cealaltă parte (client) să acţioneze în calitate de mijlocitor la încheierea unui sau mai multor contracte între aceasta şi terţ.
În același timp, potrivit art. 1678 alin. (1) din Codul civil, este titular de drepturi şi obligaţii de intermediar comercial persoana care desfăşoară activitate profesională pentru alte persoane, fără împuterniciri permanente în bază de contract, de intermediere a contractelor de achiziţionare sau vânzare de bunuri sau de titluri de valoare, de asigurări, de operaţiuni bancare, de transport de bunuri, de închiriere de bunuri ale circuitului comercial.
Legea cu privire la gazele naturale nr. 108/2016 stabilește la art. 94 alin. (2) și (3), faptul că piaţa angro a gazelor naturale este organizată şi funcţionează în conformitate cu prezentul capitol, cu Regulile pieţei gazelor naturale şi cu alte acte normative de reglementare aprobate de Agenţie.
Pe piaţa angro a gazelor naturale, tranzacţiile se realizează în bază de contracte bilaterale, care se formează ţinând cont de cerere şi de ofertă, ca rezultat al unor mecanisme concurenţiale sau al negocierilor. Pe piaţa angro a gazelor naturale, tranzacţiile pot fi încheiate prin intermediul platformelor de tranzacţionare, aprobate de Agenţie în condiţiile stabilite în Codul reţelelor de gaze naturale. Participanţii la piaţa angro a gazelor naturale sunt în drept să intre liber pe piaţă, să încheie tranzacţii şi să iasă de pe piaţă, inclusiv să facă comerţ transfrontalier, cu respectarea prevederilor prezentei legi, a Regulilor pieţei gazelor naturale, precum şi a altor acte normative de reglementare aprobate de Agenţie.
Astfel, coroborând dispozițiile fiscale, civile și comerciale menționate, rezultă că regimul de taxare inversă prevăzut de art. 1017 din Codul fiscal se aplică și tranzacțiilor de achiziționare a produselor energetice efectuate de către operatorul pieței de energie electrică sau de către operatorul platformei de tranzacționare a gazelor.
Aceasta se datorează faptului că intermediari sunt recunoscuți ca titulari de drepturi și obligații conform Codului civil și Legii privind bursele de mărfuri.
Temei: (Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 15/3-13/63 din 13.03.2026).
- Se vor achita prime de asigurare obligatorie de asistență medicală de către cetățenii străini încadrați în muncă în Republica Moldova?
Potrivit art. 10 din Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, cetățenii străini specificați la art. 2 alin. (1) lit. a)–c) și lit. e) din Legea nr. 274/2011 privind integrarea străinilor în Republica Moldova, beneficiarii de protecţie temporară şi de solicitanţii de azil, încadrați în muncă în Republica Moldova în baza unui contract individual de muncă încheiat în temeiul legislației Republicii Moldova, achită primele de asigurare obligatorie de asistență medicală calculate în modul prevăzut pentru categoriile corespunzătoare de cetățeni, dacă tratatele internaționale nu prevăd altfel.
Prin derogare de la normele expuse supra, străinii angajați în condițiile art. 43¹⁷ din Legea nr. 200/2010 privind regimul străinilor în Republica Moldova, pe perioada întrunirii acestor condiții, nu au obligația asigurării obligatorii de asistență medicală (art. 9 alin. (11) din Legea nr. 1585/1998).
- Are dreptul persoana fizică la deducerea cheltuielilor suportate pentru asigurarea auto CASCO?
Potrivit art. 352 alin. (4) din Codul fiscal, se permite deducerea sumei achitate de către persoana fizică pentru procurarea primei de asigurare în baza contractului de asigurare încheiat în temeiul claselor de asigurări de viaţă, asigurări de sănătate, asigurări de incendiu şi de alte calamităţi naturale, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, pentru toate tipurile de contracte cumulativ.
Totodată, cadrul normativ în materie de asigurări delimitează distinct asigurările de viață, asigurări de incendiu și calamităților naturale de asigurările aferente vehiculelor terestre, acestea din urmă constituind o categorie separată de riscuri asigurate.
Prin urmare, dat fiind faptul că asigurarea auto CASCO nu intră în categoria asigurărilor menționate în art.352 alin.(4) din Codul fiscal, cheltuielile suportate de contribuabil pentru asigurarea auto CASCO, nu se vor permite la deducere.
- Are dreptul persoana fizică la deducerea cheltuielilor suportate pentru învăţământul şi/sau perfecţionarea profesională proprie?
Potrivit art. 352 alin. (6) din Codul fiscal (în redacția din 1 ianuarie 2026), se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul şi/sau perfecţionarea profesională proprie, precum şi pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantum de 20000 de lei. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru toate tipurile de învăţământ şi/sau perfecţionare profesională.
Prin urmare, începând cu perioada fiscală 2026, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul şi/sau perfecţionarea profesională proprie, oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantum de 20 000 de lei.
Totodată, conform pct.35 din Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului nr.693 din 11 iulie 2018, persoanelor fizice li se permite deducerea din venitul brut a cheltuielilor prevăzute la art.352 din Cod. Dreptul la deducerea cheltuielilor se exercită prin depunerea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit în modul stabilit de legislaţie.
Astfel, deducerea cheltuielilor suportate pentru învăţământul şi/sau perfecţionarea profesională proprie pentru perioada fiscală 2026 se va permite prin depunereaDeclaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (Forma CET18), conform art. 83 din Codul fiscal nu mai tîrziu de 30 aprilie 2027.
- Are dreptul persoana fizică la deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, în cazul în care contribuabilul a efectuat achitarea prin intermediul persoanei întreținute copil beneficiar al serviciilor de învățământ?
În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ.
Conform pct.351subpct.4) din Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului nr.693 din 11 iulie 2018, deducerea cheltuielilor prevăzute la art.352 din Codul fiscal, pentru cheltuielile suportate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, se permite în baza următoarelor documente confirmative:
a) contractul încheiat cu instituţia de învăţământ;
b) factura fiscală sau alt document ce confirmă achitarea de facto a plăţilor.
Prin urmare, persoana fizică va fi în drept să deducă cheltuielile suportate pentru învățământul persoanei întreținute, în cazul în care achitarea a fost efectuată prin intermediul persoanei întreținute copil beneficiar al serviciilor de învățământ.
Totodată, menționăm că persoana întreținută este persoana care întruneşte cerinţele stipulate la art.35 alin.(2) din Codul fiscal.
Ordinul SFS nr. 167 din 30-03-2026
Ordinul SFS nr. 187 din 06-04-2026
Ordinul SFS nr. 188 din 06-04-2026
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.