Serviciul Fiscal de Stat, în baza art. 189 alin. (2), art. 215 alin. (4),și art. 225 din Codul fiscal, determină obligațiile fiscale ale contribuabilului prin metode şi surse indirecte de estimare a obligațiilor fiscale.
Factorii care pot cauza inițierea controalelor fiscale prin metode şi surse indirecte sunt:
1) lipsa de contabilitate sau din cauza ținerii ei neconforme;
2) neprezentarea, în totalmente sau în parte, de către contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcții de răspundere a documentelor de evidență și/sau a dărilor de seamă fiscale;
3) persoanele responsabile a entității (conducătorul, contabilul-șef) nu pot fi găsite pentru efectuarea controlului;
4) deținerea unor documente contabile sau juridice ale persoanelor terțe care indică tranzacții suspecte cu contribuabilul verificat sau care urmează a fi supus controlului, sau dacă se știe că informațiile din aceste documente nu sunt reflectate în contabilitatea acestuia;
5) deținerea documentelor privind tranzacții cu unele entități şi cu cetățeni, obținute de la societăți de asigurări, notari, burse, ASP, etc., fără reflectarea acestora sau reflectarea neconformă în contabilitatea contribuabilului,
6) stabilirea divergențelor între indicatorii din dările de seamă prezentate către BNS şi alte organe de stat şi dările de seamă prezentate la SFS;
7) depistarea tranzacțiilor bancare în proporții mari, care în contrapunere cu indicatorii din SI al SFS stabilesc divergențe care nu pot fi confirmate prin documente de evidență;
8) nereflectarea sau reflectarea incompletă în contabilitate a tranzacțiilor de import/export în baza informațiilor furnizate de SV;
9) nereflectarea în contabilitate a serviciilor de transport prestate de contribuabil, precum și a altor tranzacții în baza informațiilor furnizate de ASP, ANTA, AITA, etc., şi/sau alte organizații (întreprinderi);
10) depistarea tranzacțiilor în proporții mari între entitățile interdependente/afiliate fără dovada de strămutare a mărfurilor, prestarea serviciilor sau comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor nespecifice activității entităților afiliate, și în cazul altor circumstanțe care denotă tranzacții ireale, conform prevederilor art. 21 alin. (6), art. 24 alin. (8) din Codul fiscal.
11) prestarea serviciilor sau livrarea de mărfuri de către contribuabil fără deținerea resurselor necesare, cum ar fi patrimoniu, mijloace financiare, materiale sau forță de muncă, fapt constatat în cadrul controlului prin metoda de verificare faptică (situație des întâlnită în domeniul construcțiilor).
12) informații obținute din controale prin contrapunere, care indică nereflectarea în contabilitate a tranzacțiilor de către entitățile participante;
13) alte situații neordinare care pun la îndoială legalitatea activității de întreprinzător a contribuabilului corespunzător care indică posibile cazuri de evaziune fiscală.
În cazul în care contribuabilul dispune de conturi bancare, SFS va solicita informațiile despre persoana supusă controlului şi documentele referitoare la operațiunile din conturile bancare ale acesteia de la bănci (sucursale), societăți de plată, societăți emitente de monedă electronică și sau furnizori de servicii poștale în care acesta are conturi bancare și/sau conturi de plăți deschise în baza art. 226 din Codul fiscal.
În cazul în care contribuabilul, și-a restabilit evidența, acesta depune la SFS, nu mai târziu de un an din data comunicării la cunoștință a Deciziei asupra cazului de încălcare a legislației, cererea privind recalcularea obligațiilor fiscale calculate anterior prin metode şi din surse indirecte.
După recepționarea cererii contribuabilului, Serviciul Fiscal de Stat inițiază controlul fiscal privind recalcularea obligațiilor fiscale estimate anterior prin metode și din surse indirecte. Controlul se desfășoară conform procedurilor generale prevăzute de prezentul Regulament, asigurând verificarea documentelor prezentate și compararea acestora cu informațiile utilizate la efectuarea controlului precedent.
În actul de control se vor reflecta:
- rezultatele controlului precedent, efectuat prin metode și din surse indirecte, inclusiv motivele care au dus la utilizarea acestor metode;
- documentele prezentate de contribuabil pentru justificarea evidenței restabilite;
- diferențele dintre rezultatele controlului anterior și datele din evidența restabilită.
În rezultatul controlului se emite Decizia privind recalcularea obligațiilor fiscale estimate prin metode și din surse indirecte, care se comunică contribuabilului în termenul stabilit de legislația fiscală