Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Care este baza de calcul pentru determinarea primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală în formă de contribuţie procentuală la salariu şi la alte recompense?
În conformitate cu art. 6 din Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, primele de asigurare obligatorie de asistență medicală pentru angajați şi persoane fizice care primesc alte recompense se calculează în funcție de contribuția procentuală la salariu şi la alte recompense, până la deducerea (reținerea) impozitelor şi altor plăți obligatorii stabilite de legislație.
Potrivit art. 3 din Legea menţionată, prin noțiunea de „alte recompense” se subînțelege orice altă sumă decât salariul, plătită de angajator în folosul angajatului său, precum şi alte drepturi şi venituri plătite persoanelor fizice, cu excepţia drepturilor şi veniturilor, prevăzute la art. 20, 89, 90, 901 din Codul fiscal, la care nu se calculează prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.
De asemenea, nu constituie obiect al impunerii cu primele menționate veniturile antreprenorului independent stabilite conform cap. 104 din Codul fiscal. Achitarea primelor pentru asigurarea obligatorie de asistenţă medicală se efectuează din contul impozitului unic achitat de către antreprenorii independenţi, conform art. 6925 alin. (4) din Codul fiscal nr. 1163/1997, sau calculat suplimentar conform art. 6926 alin. (2) din același cod (art.17 alin. (52) din Legea nr.1585/1998).
- Urmează să fie calculate primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală din salariu persoanei angajate pe parcursul anului care, la angajare, a confirmat achitarea integrală sau cu o reducere stabilită de legislație a primei, stabilite în sumă fixă pentru anul de gestiune?
În temeiul Anexei nr.1 la Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală (în continuare Legea nr. 1593/2002) angajații sunt stabiliți ca plătitori ai primei de asigurare obligatorie de asistență medicală sub formă de contribuție procentuală la salariu și la alte recompense.
De asemenea, potrivit art.23 alin.(2) din Legea nr. 1593/2002, persoanele fizice care fac parte din categoriile de plătitori prevăzute la anexa nr.2 (plătitori ai primei stabiliteîn sumă fixă) și care se asigură în mod individual până la data de 31 martie, iar ulterior, pe parcursul anului, devin plătitori conform pct.2 din anexa nr.1 (devin salariați), sunt în drept să solicite de la Compania Națională de Asigurări în Medicină restituirea primei de asigurare obligatorie de asistență medicală achitate în sumă fixă, dacă confirmă achitarea primei stabilite sub formă de contribuție procentuală la salariu și la alte recompense într-un cuantum ce depășește valoarea primei de asigurare obligatorie de asistență medicală în sumă fixă, aprobată prin Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistență medicală pentru anul respective.
Astfel, din salariul persoanei angajate pe parcursul anului este necesar să se rețină prima de asigurare obligatorie de asistență medicală, sub formă de contribuție procentuală la salariu și la alte recompense, indiferent de faptul achitării de către aceasta a primei stabilite în sumă fixă.
Concomitent, menționăm că, la întrunirea condițiilor prevăzute la art. 23 alin. (2) din Legea nr. 1593/2002, persoana fizică va fi în drept să solicite restituirea primei achitate în sumă fixă.
- Antreprenorul independent achită impozitul unic, în componența căruia se includ și primele de asigurare obligatorie de asistență medicală. În cazul în care acesta desfășoară concomitent și activitate în calitate de salariat, se va ține cont, la determinarea sumei anuale defalcate a primelor incluse în componența impozitului unic pentru anul de gestiune, de primele reținute din plățile salariale?
În temeiul art. 6924 din Codul fiscal, antreprenorii independenți achită, dinvenitul obținut urmare a activității economice independente desfășurate în domeniul prestării serviciilor, un impozit unic.
În componența impozitului unic sunt incluse următoarele impozite, taxe şi contribuții:
a) impozitul pe venitul antreprenorilor independenți care desfășoară activități în domeniul prestării serviciilor;
b) contribuțiile de asigurări sociale de stat obligatorii;
c) primele de asigurare obligatorie de asistență medicală;
d) taxele locale.
În același timp, potrivit art. 69²⁶ alin. (2) din Codul fiscal, în cazul în care suma anuală defalcată din impozitul unic, aferentă primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, nu acoperă valoarea sumei fixe stabilite ca facilitate pentru achitarea în termenul prestabilit pentru categoria de plătitori prevăzută la pct. 1 lit. b) din anexa nr. 2 la Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, diferența se achită de către antreprenorul independent în baza unui aviz de plată emis suplimentar, care se remite până la data de 25 ianuarie a anului următor celui de gestiune.
Totodată, menționăm că primele achitate de antreprenorul independent din plățile salariale nu îl exonerează pe acesta de obligația de a achita integral impozitul unic și suma minimă a primei stabilite în sumă fixă.
- În cazul în care persoana fizică a achitat, până la înregistrarea în calitate de antreprenor independent, prima în sumă fixă (până la 31 martie a anului de gestiune), mai are obligația de a achita primele de asigurare obligatorie de asistență medicală incluse în impozitul unic?
În temeiul art. 6924 din Codul fiscal, antreprenorii independenți achită, din venitul obținut urmare a activității economice independente desfășurate în domeniul prestării serviciilor, un impozit unic.
În componența impozitului unic sunt incluse următoarele impozite, taxe şi contribuții:
a) impozitul pe venitul antreprenorilor independenți care desfășoară activități în domeniul prestării serviciilor;
b) contribuțiile de asigurări sociale de stat obligatorii;
c) primele de asigurare obligatorie de asistență medicală;
d) taxele locale.
Concomitent, menționăm că, potrivit art. 69²⁶ alin. (2) din Codul fiscal, în cazul în care suma anuală defalcată din impozitul unic, aferentă primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, nu acoperă valoarea sumei fixe stabilite ca facilitate pentru achitarea în termenul prestabilit pentru categoria de plătitori prevăzută la pct. 1 lit. b) din anexa nr. 2 la Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, diferența se achită de către antreprenorul independent în baza unui aviz de plată emis suplimentar, care se remite până la data de 25 ianuarie a anului următor celui de gestiune.
Totodată, menționăm că achitarea de către antreprenorul independent a primei stabilite în sumă fixă, până la înregistrarea acestuia în calitate de subiect al impunerii cu impozitul unic, nu îl exonerează de obligația de a achita integral impozitul unic, inclusiv suma minimă a primei stabilite în sumă fixă.
- Cine are obligația instalării terminalelor de plată fără numerar?
Conform art.71 pct.1 din Legea nr.845/1992 cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi, agenţii economici (cu excepţia asociaţiilor de economii şi împrumut şi organizaţiilor de creditare nebancară) sunt obligaţi să asigure acceptarea plăţilor fără numerar în lei moldoveneşti prin prestatorii de servicii de plată licenţiaţi de Banca Naţională a Moldovei. Această obligaţie trebuie îndeplinită până la data de 1 iulie a anului următor, în cadrul subdiviziunilor fizice (cu excepţia reţelelor de comerţ ambulant) unde, în anul calendaristic precedent, veniturile din vânzări cu ridicata şi/sau cu amănuntul şi/sau din prestarea de servicii prin intermediul echipamentelor de casă şi control au depăşit suma de 500 000 de lei. Prezenta obligaţie se extinde şi asupra furnizorilor de servicii ale societăţilor informaţionale.
Punctul 2 din același articol stipulează că, prevederile punctului 1 nu se aplică în cazul în care:
– în subdiviziunile respective, achitarea plăţilor a fost efectuată exclusiv fără numerar, cu excepţia celor efectuate de băncile licenţiate;
– subdiviziunile respective sunt amplasate în sate (comune), cu excepţia celor aflate în componenţa municipiilor şi a oraşelor.
- În urma controlului fiscal efectuat la agentul economic a fost emisă decizia asupra cazului de încălcare a legislației prin care au fost efectuate corectări în partea ce ține de veniturile achitate persoanei fizice. Urmează a fi aplicate careva sancțiuni acestuia în cazul în care nu va informa beneficiarul plăților despre acest fapt?
Potrivit art.92 alin.(3) din Codul fiscal persoanele care sunt obligate să rețină impozitul în conformitate cu art.6918 şi art.88–91, cu excepţia impozitului reţinut pentru câştigurile de la loterii şi/sau pariuri sportive în partea în care valoarea fiecărui câştig nu depășește scutirea personală stabilită la art.33 alin.(1), vor prezenta Serviciului Fiscal de Stat, până la data de 25 a lunii următoare încheierii anului fiscal, o dare de seamă, în care vor indica numele și prenumele (denumirea), adresa și codul fiscal al persoanei fizice sau juridice în folosul căreia au fost efectuate plățile, precum și suma totală a plății și a impozitului pe venit reținut.
Această dare de seamă va include și datele despre persoanele și/sau veniturile scutite de impozitare prealabilă conform art.90, precum și sumele veniturilor achitate în folosul lor. În cazul efectuării corectărilor în informația prezentată conform art.92 alin.(3) din Codul fiscal, persoanele indicate la aceasta sunt obligate să informeze beneficiarul plăților în termen de 15 zile lucrătoare de la data efectuării modificării sau emiterii deciziei asupra cazului de încălcare a legislației, conform prevederilor art.92 alin.(41) din Codul fiscal.
Articolul 2601 din Codul fiscal prevede că, amendă pentru neprezentarea sau prezentarea tardivă, neconformă, neautentică beneficiarului plăţilor a informaţiei specificate la art.92 alin.(41) de către persoanele care sunt obligate să reţină impozitul la sursa de plată se sancţionează cu amendă de la 300 la 500 de lei pentru fiecare informaţie, dar nu mai mult de 5000 de lei.
Astfel, în cazul în care agentul economic nu va informa în termen de 15 zile lucrătoare de la data emiterii deciziei asupra cazului de încălcare a legislației beneficiarul plăților despre corectările efectuate în urma controlului fiscal în informația prezentată conform art.92 alin.(3) din Codul fiscal, acesta urmează a fi sancționat cu amendă în mărime de la 300 la 500 de lei pentru fiecare informaţie, dar nu mai mult de 5000 de lei.
- În cazul în care contribuabilul a sistat activitatea subdiviziunii, fapt despre care nu a informat SFS, urmează oare a fi aplicată amenda conform art. 255 din Codul fiscal?
Conform prevederilor art.161 alin.(8) din Codul fiscal, la adoptarea deciziei despre schimbarea sediului şi/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, în termen de 60 de zile de la data dobândirii dreptului de proprietate (posesie, locaţiune), informează Serviciul Fiscal de Stat despre schimbarea sediului său şi/sau prezintă informaţiile iniţiale, iar ulterior informează despre modificările cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum şi despre suspendarea/încetarea activităţii subdiviziunii.
Articolul 5 pct.29) din Codul fiscal stabileşte noţiunea de subdiviziune, care reprezintă unitate structurală a întreprinderii, instituţiei, organizaţiei (reprezentanţă, sucursală, secţie, magazin, depozit etc.), situată în afara locului ei de reşedinţă de bază, care exercită unele din atribuţiile acesteia.
Totodată, conform prevederilor art.255 din Codul fiscal, neprezentarea, prezentarea cu întîrziere sau prezentarea Serviciului Fiscal de Stat a unor informaţii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui se sancţionează cu amenda de la 3000 la 5000 de lei. Sunt pasibile de amendă subdiviziunile care corespund noţiunii indicate la art.5 pct.29) din Codul fiscal.
Astfel, sancţiunea se aplică pentru neprezentarea, prezentarea cu întârziere sau prezentarea neveridică a informațiilor despre schimbarea sediului al uneia sau a mai multor subdiviziuni, sau despre sistarea sau lichidarea activităţii la subdiviziunile declarate.
Ordinul SFS nr. 153 din 24-03-2026
Ordinul SFS nr. 156 din 25-03-2026
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.