+373 22224937

office@contabilsef.md

Nu au fost gasit nimic!

ContabilSef Logo
  • Noutăţi
    • Contabilsef.md
    • Știri
  • Articole
    • Contabilitate
    • Fiscalitate
    • Întrebări-Răspunsuri
    • Resurse Umane
    • Sinteza Monitorului Oficial
    • Diverse
  • Instruire
    • Orarul seminarelor
    • Cursuri video
  • Servicii
    • Consultații online
    • Revista electronică ”Contabilsef.md”
    • Ziua internațională a contabililor
    • Abonamente la revistă
    • Completăm Declarația VEN12
  • Informaţii utile
    • Indicatori fiscali
    • SNC 2020
    • Formulare
      • Contabile
        • Documente primare cu regim special
        • Documente primare
      • Fiscale
      • Rapoarte statistice
      • Situatii financiare
    • Modele de contracte
    • Planul de conturi
    • Legislația
      • Legislația contabilă
        • Acte normative
        • Scrisori
      • Legislaţia fiscală
        • Acte normative
        • Scrisori
        • Codul fiscal
        • Impozitarea internationala
        • Acte ale autorităților locale publice
      • Legislaţia muncii
        • Acte normative
        • Codul muncii
      • Asigurarea socială şi medicală
        • Acte normative
        • Scrisori
        • Tratate internaționale
  • Despre noi
  • Contacte

Nu au fost gasit nimic!

ContabilSef Logo
  • Noutăţi
    • Contabilsef.md
    • Știri
  • Articole
    • Contabilitate
    • Fiscalitate
    • Întrebări-Răspunsuri
    • Resurse Umane
    • Sinteza Monitorului Oficial
    • Diverse
  • Instruire
    • Orarul seminarelor
    • Cursuri video
  • Servicii
    • Consultații online
    • Revista electronică ”Contabilsef.md”
    • Ziua internațională a contabililor
    • Abonamente la revistă
    • Completăm Declarația VEN12
  • Informaţii utile
    • Indicatori fiscali
    • SNC 2020
    • Formulare
      • Contabile
        • Documente primare cu regim special
        • Documente primare
      • Fiscale
      • Rapoarte statistice
      • Situatii financiare
    • Modele de contracte
    • Planul de conturi
    • Legislația
      • Legislația contabilă
        • Acte normative
        • Scrisori
      • Legislaţia fiscală
        • Acte normative
        • Scrisori
        • Codul fiscal
        • Impozitarea internationala
        • Acte ale autorităților locale publice
      • Legislaţia muncii
        • Acte normative
        • Codul muncii
      • Asigurarea socială şi medicală
        • Acte normative
        • Scrisori
        • Tratate internaționale
  • Despre noi
  • Contacte
Contact information

+373 22224937

office@contabilsef.md

Follow us
    SNC 2020

    GHIDUL METODOLOGIC DE ÎNTOCMIRE A SITUAȚIILOR FINANCIARE


    Versiunea în limba rusă

    DISPOZIŢII GENERALE

    Ghidul metodologic de întocmire a situaţiilor financiare (în continuare - prezentul ghid) este elaborat în baza Legii contabilităţii şi raportării financiare nr. 287 din 15 decembrie 2017 (în continuare - Legea nr. 287/2017), Standardelor Naţionale de Contabilitate (în continuare - SNC) şi altor reglementări contabile și are caracter de recomandare.

    Obiectivul prezentului ghid constă în prezentarea modului de întocmire a situaţiilor financiare în baza unui studiu de caz convenţional.

    Politicile contabile pe anul 202X*

    *În modelul politicilor contabile sînt incluse doar procedeele (variantele) contabile aplicate de către „Alfa” S.R.L. La elaborarea politicilor contabile proprii entitatea poate să includă şi alte procedee care sînt prevăzute în reglementările contabile şi care rezultă din particularităţile activităţii şi necesităţile informaţionale ale utilizatorilor de informaţii financiare. Totodată, în politicile contabile poate fi prezentată caracteristica (conţinutul) elementelor contabile.

    Dacă sistemul de reglementare normativă a contabilităţii nu stabileşte metodele de ţinere a contabilităţii referitor la un aspect (problemă) concret(ă), entitatea este în drept să elaboreze metoda respectivă în baza prevederilor Legii nr. 287/2017, SNC şi altor acte normative în care sînt reglementate aspecte similare.

    Aprobate prin Ordinul

    directorului „Alfa” S.R.L.

    125 din 30 decembrie 202X-1

     

    1. Dispoziţii generale

    1.1. Contabilitatea se ţine de serviciul contabil (art. 18 alin. (5) din Legea nr. 287/2017).

    1.2. Politicile contabile şi modificările acestora se aplică prospectiv (pct. 6 şi 15 din SNC „Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile, erori şi evenimente ulterioare”).

    1.3. Răspunderea pentru ţinerea contabilităţii şi întocmirea situaţiilor financiare revine directorului entităţii (art. 18 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 287/2017).

    1.4. Entitatea reprezintă o entitate mijlocie, ţine contabilitatea în partidă dublă cu întocmirea situaţiilor financiare complete conform SNC (art. 5 alin. (3) din Legea nr. 287/2017) şi utilizarea programului 1C - 8.

    1.5. Se aplică formulare tipizate de documente primare, precum şi formulare elaborate de sine stătător (art. 11 alin. (4) din Legea nr. 287/2017) care sînt prevăzute în programul de contabilitate 1C - 8.

    1.6. Documentele primare se întocmesc pe suport de hîrtie și în formă electronică (art. 11 alin. (5) din Legea nr. 287/2017).

    1.7. Responsabilitatea pentru întocmirea şi semnarea documentelor primare o poartă persoanele prevăzute în anexa 1 (art. 11 alin. (12) din Legea nr. 287/2017).

    1.8. Documentele de casă, bancare şi de decontare se semnează de către directorul şi contabilul - şef al entităţii (art. 11 alin. (13) din Legea nr. 287/2017).

    1.9. Pentru operaţiunile cu caracter internațional se aplică documentele prevăzute în contract (art. 12 alin. (3) din Legea nr. 287/2017).

    1.10. Faptele economice se contabilizează în baza planului de conturi contabile de lucru conform anexei 2 (art. 14 alin. (2) din Legea nr. 287/2017).

    1.11. Se utilizează formularele registrelor contabile, elaborate de sine stătător (art. 15 alin. (2) din Legea nr. 287/2017), care sînt prevăzute în programul de contabilitate 1C - 8.

    1.12. Registrele contabile se întocmesc în formă electronică şi se imprimă pe suport de hîrtie la data raportării și, după caz, pe parcursul perioadei de gestiune (art. 15 alin. (1) din Legea nr. 287/2017).

    1.13. Procedurile interne privind identificarea persoanelor care au iniţiat, dispus şi/sau aprobat introducerea informaţiei în documentele primare și registrele contabile întocmite în formă electronică se prezintă în anexa 3 (art. 11 alin. (9) și art. 15 alin. (4) din Legea nr. 287/2017).

    1.14. Perioada de gestiune este anul calendaristic (art. 24 alin. (1) din Legea nr. 287/2017).

    1.15. Situaţiile financiare se prezintă în formă electronică (art. 33 alin. (1) din Legea nr. 287/2017).

    1.16. Pragul de semnificaţie este stabilit pentru grupe separate de elemente contabile (pct. 30 din SNC „Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile, erori şi evenimente ulterioare”) şi constituie:

    - 14 500 lei - pentru rechizitele de birou, cartuşele şi alte bunuri similare procurate şi utilizate lunar;

    - 20% din suprafaţa proprietăţii imobiliare - pentru delimitarea investiţiei imobiliare de proprietatea imobiliară utilizată de posesor pentru necesităţi proprii;

    - 6 000 lei - pentru mijloace fixe, obiecte de mică valoare și scurtă durată și alte elemente contabile;

    - 0,2% din veniturile de vînzări și costul vînzărilor - pentru stabilirea categoriilor semnificative de venituri și cheltuieli.

    1.17. Controlul intern se efectuează de către o subdiviziune separată în conformitate cu regulamentul aprobat de către conducătorul entității (art. 18 alin. (3) lit. e) din Legea nr. 287/2017).

    1.18. Erorile contabile se corectează prin înregistrări contabile de stornare, inverse şi suplimentare (pct. 33 din SNC „Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile, erori şi evenimente ulterioare”).

    1.19. Documentele contabile se păstrează pe suport de hîrtie și/sau în formă electronică (art. 17 alin. (2) din Legea nr. 287/2017).

    1. Procedee contabile pentru care actele normative prevăd diferite variante

    Active imobilizate

    2.1. Mijloacele fixe cuprind imobilizările corporale transmise în exploatare, valoarea unitară a cărora depăşeşte plafonul valoric prevăzut de legislaţia fiscală (pct. 4 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.2. Imobilizările necorporale şi corporale se recunosc iniţial pe obiecte de evidenţă al căror nomenclator se stabileşte de către directorul entităţii (pct. 5 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.3. Valoarea imobilizărilor necorporale și corporale amortizabile primite cu titlu gratuit se contabilizează inițial în componența veniturilor anticipate cu decontarea la veniturile curente în mărimea și proporția amortizării calculate (pct. 14 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.4. Evaluarea ulterioară a imobilizărilor corporale se efectuează:

    - pentru utilaje, mijloace de transport şi alte obiecte de mijloace fixe - conform modelului bazat pe cost (pct. 17 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”);

    - pentru terenuri și clădiri - conform modelului reevaluării (pct. 18 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.5. Valoarea contabilă a imobilizărilor reevaluate se ajustează la valoare reevaluată prin eliminarea amortizării acumulate (pct. 184 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.6. Duratele de utilizare a imobilizărilor necorporale se stabilesc în funcţie de modelul utilizării acestora şi sînt prezentate în procesele-verbale de primire-predare (transmitere în exploatare) (pct. 20 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.7. Durata de decontare a fondului comercial constituie 6 ani (pct. 412 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.8. Duratele de utilizare a imobilizărilor corporale se stabilesc în funcţie de modelul utilizării acestora şi sînt prezentate în procesele-verbale de primire-predare (transmitere în exploatare) (pct. 20 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.9. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe și investițiilor imobiliare este nesemnificativă şi se consideră nulă (pct. 20 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.10. Amortizarea imobilizărilor necorporale şi corporale se calculează prin metoda liniară (pct. 23 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.11. Amortizarea imobilizărilor necorporale şi corporale se calculează începînd cu prima zi a lunii care urmează după luna transmiterii acestora în utilizare (pct. 28 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.12. Transferul obiectelor de imobilizări corporale în/din categoria de investiții imobiliare se efectuează la costul de intrare sau altă valoarea care substituie acest cost (pct. 678 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.13. Costurile de ieşire a mijloacelor fixe se înregistrează ca cheltuieli curente (pct. 64 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).

    2.14. Amortizarea activelor primite în leasing financiar se calculează prin metodele aplicate pentru activele similare proprii (pct. 21 din SNC „Contracte de leasing”).

    2.15. Costurile aferente returnării activelor transmise în leasing operaţional se înregistrează ca cheltuieli curente (pct. 50 din SNC „Contracte de leasing”).

    2.16. Plăţile de leasing operaţional calculate se înregistrează ca venituri curente în mod uniform pe durata termenului de leasing (pct. 45 din SNC „Contracte de leasing”).

    2.17. Amortizarea activelor transmise în leasing operaţional se calculează prin metoda liniară (pct. 46 din SNC „Contracte de leasing”).

    2.18. Decizia privind deprecierea activelor imobilizate se aprobă de directorul entităţii (pct. 11 din SNC „Deprecierea activelor”).

    Active circulante

    2.19. Suma prejudiciului material de primit se înregistrează ca venituri curente (pct. 32 din SNC „Creanţe şi investiţii financiare”).

    2.20. Creanţele comerciale compromise se decontează prin metoda provizioanelor care se constituie semestrial în mărime de 0,3% − 0,27% pe grupe din soldul creanţelor (pct. 37 şi 41 din SNC „Creanţe şi investiţii financiare”).

    2.21. Diferenţa dintre costul de intrare şi valoarea nominală a titlurilor de creanțe se amortizează prin metoda liniară pe măsura calculării dobînzii (pct. 60 din SNC „Creanţe şi investiţii financiare”).

    2.22. Valorile mobiliare ieşite se evaluează după metoda costului mediu ponderat (pct. 68 din SNC „Creanţe şi investiţii financiare”).

    2.23. Contabilitatea stocurilor se ţine în expresie cantitativă şi valorică (pct. 10 din SNC „Stocuri”).

    2.24. Obiectele de mică valoare şi scurtă durată cuprind bunurile valoarea unitară a cărora nu depăşeşte plafonul stabilit de legislaţie (pct. 6 subpct. 3) din SNC „Stocuri”).

    2.25. Stocurile primite cu titlu gratuit se contabilizează inițial în componența veniturilor anticipate cu decontarea ulterioară la veniturile curente pe măsura utilizării (pct. 24 din SNC „Stocuri”).

    2.26. Materialele consumate la prestarea serviciilor se includ în costul serviciilor (pct. 19 din SNC „Stocuri”).

    2.27. Stocurile importate se evaluează în lei moldoveneşti prin recalcularea valutei străine la cursul de schimb al BNM stabilit la data întocmirii declaraţiei vamale (pct. 26 din SNC „Stocuri”).

    2.28. Capacitatea normală de producţie se stabileşte pe fiecare produs/serviciu (grupe de produse/servicii) prin ordinul directorului entității (pct. 30 din SNC „Stocuri”).

    2.29. Costurile indirecte de producţie se repartizează pe tipuri de produse fabricate/servicii prestate proporţional salariilor de bază ale muncitorilor încadraţi în activităţile de bază şi auxiliare (pct. 31 din SNC „Stocuri”).

    2.30. Stocurile ieşite se evaluează prin metoda costului mediu ponderat (pct. 37 din SNC „Stocuri”).

    2.31. Valoarea anvelopelor şi acumulatoarelor procurate separat de mijloacele de transport se decontează (pct. 42 din SNC „Stocuri”):

    - pentru autocamioane - conform kilometrajului parcurs/duratei de utilizare;

    - pentru autoturisme - în mărime integrală la transmiterea în exploatare.

    2.32. Valoarea realizabilă netă a stocurilor se determină prin metoda categoriilor (elementelor) de stocuri (pct. 46 din SNC „Stocuri”).

    2.33. Obiectele de mică valoare şi scurtă durată, valoarea unitară a cărora nu depăşeşte 1/6 din plafonul stabilit de legislaţie, se decontează la costuri/cheltuieli curente, active imobilizate etc. în momentul transmiterii în exploatare (pct. 51 din SNC „Stocuri”).

     Datorii

    2.34. Veniturile anticipate se decontează la venituri curente în mod uniform cu excepţia veniturilor din primirea cu titlu gratuit a imobilizărilor necorporale și corporale amortizabile care se decontează pe parcursul duratei de exploatare a obiectului proporţional amortizării calculate şi a stocurilor care se decontează pe măsura utilizării (pct. 64 din SNC „Capital propriu şi datorii”).

    2.35. Se constituie provizioane pentru acoperirea cheltuielilor (pierderilor) eventuale privind (pct. 851 din SNC „Capital propriu şi datorii”):

    - reparaţia şi deservirea în cursul perioadei de garanţie a bunurilor vîndute - în mărime de 0,3%, din suma veniturilor din vînzări de produse și mărfuri vîndute;

    - concediile de odihnă - lunar concomitent cu calcularea salariilor în mărime de 10,21% din fondul de salarizare;

    - litigiile în curs - la data raportării conform rezultatelor inventarierii dosarelor în litigiu în mărime de 100% din suma estimată a pierderilor ce urmează a fi achitată de către entitate conform hotărîrilor instanţelor judecătoreşti.

     Costuri de producţie

    2.36. Costurile de producţie cuprind costurile materiale directe şi repartizabile, costurile cu personalul directe şi repartizabile și costurile indirecte de producţie (pct. 12 − 14 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

    2.37. Contabilitatea costurilor de producţie se ţine separat pe activităţile de bază şi auxiliare (pct. 10 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

    2.38. Perioada de calculaţie o constituie luna calendaristică (pct. 5 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

    2.39. Contabilitatea costurilor de producţie și a costurilor aferente contractelor de locațiune la locator se ţine cu aplicarea conturilor de gestiune (pct. 16 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

    2.40. Costurile materiale repartizabile se atribuie produselor cuplate proporţional normelor de consum al materialelor (pct. 24 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

    2.41. Valoarea justă a deşeurilor recuperabile se repartizează între produse cuplate proporţional normelor deşeurilor (pct. 26 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

    2.42. Costurile cu personalul repartizabile se includ în costul produselor/serviciilor proporţional salariilor tarifare (normative) (pct. 32 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

    2.43. Serviciile prestate şi produsele transmise reciproc între subdiviziunile (secţiile) auxiliare ale entităţii se evaluează la costul normativ (planificat) (pct. 40 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

    2.44. Se aplică normele pierderilor de producţie aprobate prin ordinul directorului entităţii.

    2.45. Costul produselor fabricate se calculează prin metoda pe faze cu aplicarea variantei fără semifabricate, iar costul serviciilor prestate - prin metoda pe comenzi (pct. 61 - 63 şi 64 - 65 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

    2.46. Se calculează costul total şi costul unitar al produselor fabricate/serviciilor prestate (pct. 51 din Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costului produselor şi serviciilor).

    Venituri şi cheltuieli

    2.47. Veniturile din vînzări cuprind veniturile din comercializarea produselor/mărfurilor, prestarea serviciilor, contractele de leasing (pct. 5 din SNC „Venituri”).

    2.48. Veniturile se recunosc separat pentru fiecare tranzacţie (pct. 9 din SNC „Venituri”).

    2.49. Veniturile din prestarea serviciilor se recunosc după metoda prestării integrale (pct. 22 din SNC „Venituri”).

    2.50. Veniturile sub formă de dobînzi se recunosc în baza condiţiilor contractuale pe măsura survenirii termenelor de plată a dobînzilor stabilite în contractul încheiat între entitate şi utilizatorul activului (pct. 29 din SNC „Venituri”).

    2.51. Ajustarea veniturilor în cursul perioadei de gestiune se efectuează prin întocmirea înregistrărilor contabile de stornare şi suplimentare (explicaţii la clasa 6 „Venituri” din capitolul III „Caracteristica și modul de aplicare a conturilor contabile” al Planului general de conturi contabile).

    2.52. Costul vînzărilor cuprinde valoarea contabilă/costul efectiv al produselor/mărfurilor vîndute şi serviciilor prestate şi cheltuielile aferente contractelor de leasing (pct. 20 subpct. 1) din SNC „Cheltuieli”).

    2.53. Cheltuielile de distribuire cuprind cheltuielile prevăzute în anexa 4 (pct. 24 din SNC „Cheltuieli”).

    2.54. Cheltuielile administrative cuprind cheltuielile prevăzute în anexa 5 (pct. 26 din SNC „Cheltuieli”).

    2.55. Alte cheltuieli ale activității operaţionale cuprind cheltuielile prevăzute în anexa 6 (pct. 28 din SNC „Cheltuieli”).

    2.56. Ajustarea cheltuielilor în cursul perioadei de gestiune se efectuează prin întocmirea înregistrărilor contabile de stornare şi suplimentare (explicaţii la clasa 7 „Cheltuieli” din compartimentul III „Caracteristica și modul de aplicare a conturilor contabile” al Planului general de conturi contabile).

    2.57. Operaţiunile de export/import de active/servicii şi alte tranzacţii de comerţ internaţional se contabilizează iniţial în monedă naţională prin aplicarea cursului oficial al leului moldovenesc la data întocmirii declaraţiei vamale (pct. 7 subpct. 2) din SNC „Diferenţe de curs valutar şi de sumă”).

    2.58. Elementele monetare în valută străină (numerarul, creanţele şi datoriile, cu excepţia avansurilor acordate şi primite pentru procurări/livrări de active şi servicii, investiţiile financiare, cu excepţia acţiunilor şi cotelor părţi) se recalculează în moneda naţională la data raportării (pct. 13 din SNC „Diferenţe de curs valutar şi de sumă”).

    2.59. Operaţiunile cu rezidenţii în baza contractelor încheiate în valută străină sau unităţi convenţionale se contabilizează în monedă naţională prin aplicarea cursului de schimb stabilit de părţile contractante (pct. 18 din SNC „Diferenţe de curs valutar şi de sumă”).

    Anexe la politicile contabile*

    * Anexele la politicile contabile pot fi aprobate prin ordine (decizii) separate ale conducătorului entității.

    Anexa 1 “Lista funcţiilor persoanelor responsabile de întocmirea şi semnarea documentelor primare”:

    Denumirea funcţieiDocumente primare
    Directorul entităţiiDocumentele de casă, bancare şi de decontare (facturi fiscale, acte de achiziţie a mărfurilor etc.), procesele - verbale de primire - predare a activelor imobilizate, procese-verbale de casare a stocurilor consumate
    Contabilul-şefDocumentele de casă, bancare şi de decontare (facturi fiscale, acte de achiziţie a mărfurilor etc.), tabelele de pontaj a personalului administrativ şi de deservire a entităţii
    Şeful secţiei de producţieBonurile de lucru, tabelele de pontaj a personalului secţiei, rapoartele de producţie, bonurile de predare - primire a produselor

    Anexa 2 „Planul de conturi de lucru” - conţine nomenclatorul integral al conturilor de gradul I şi II necesare pentru ţinerea contabilităţii, întocmirea situaţiilor financiare şi alte necesităţi informaţionale.

    Anexa 3 „Procedurile interne privind identificarea persoanelor care au iniţiat, dispus şi/sau aprobat introducerea informaţiei în documentele primare și registrele contabile întocmite în formă electronică”.

    Anexa 4 „Componenţa cheltuielilor de distribuire”:

    - cheltuieli cu personalul implicat în procesul de ambalare, marcare, etichetare, certificare, păstrare şi comercializare a produselor/mărfurilor şi prestare a serviciilor;

    - costul materialelor utilizate în procesul de comercializare a produselor/mărfurilor (ambalare, etichetare, păstrare, deservire etc.);

    - cheltuieli de depozitare şi pregătire a produselor/mărfurilor pentru comercializare;

    - cheltuieli de transportare şi expediere a produselor/mărfurilor de la depozitul entităţii pînă la locul de predare cumpărătorului sau pînă la staţia de expediere (aeroport, debarcader) suportate de către vînzător;

    - cheltuieli legate de exportul produselor/mărfurilor (drepturile de export, serviciile brokerului vamal, serviciile terminalului vamal etc.);

    - cheltuieli aferente serviciilor de marketing primite;

    - cheltuieli de publicitate, participare la expoziţii şi tîrguri: valoarea mostrelor transmise cumpărătorilor/mandatarilor şi care nu vor fi returnate, valoarea produselor/mărfurilor alimentare utilizate pentru degustare, cheltuieli ale altor activităţi similare;

    - provizioane constituite pentru compensarea costului serviciilor de reparaţie şi deservire prevăzute în perioada de garanţie pentru produsele/mărfurile vîndute;

    - plăţi pentru leasingul operaţional, locaţiunea şi arenda operaţională a imobilizărilor corporale utilizate în scopuri comerciale;

    - cheltuieli aferente returnării produselor/mărfurilor vîndute, precum şi reducerile de preţ acordate;

    - amortizarea, întreţinerea şi reparaţia imobilizărilor necorporale şi corporale, obiectelor de mică valoare şi scurtă durată utilizate în procesul de comercializare a produselor/mărfurilor;

    - corecții (provizioane) constituite pentru creanţe comerciale compromise;

    - alte cheltuieli de distribuire.

    Anexa 5 „Componenţa cheltuielilor administrative”:

    • cheltuieli cu personalul administrativ;
    • diferenţe de salarii plătite angajaţilor transferaţi de la alte entităţi cu păstrarea, în decursul unei anumite perioade, a cuantumurilor salariilor de funcţie de la locul de muncă precedent, precum şi în cazul interimatului provizoriu, dacă achitarea unor astfel de diferenţe este prevăzută de legislaţia în vigoare;
    • recompense unice pentru vechime în muncă şi adaosuri pentru vechime în muncă pe specialitate la entitatea respectivă, plătite personalului administrativ în conformitate cu legislaţia în vigoare;
    • plata indemnizaţiilor de concediu personalului administrativ, inclusiv compensările pentru concediile anuale nefolosite;
    • plăţi suplimentare, ajutoare materiale, indemnizaţii, sporuri şi compensaţii acordate salariaţilor entităţii (cu excepţia celor legate de procesele de producţie şi prestare a serviciilor);
    • plăţi legate de concedierea personalului entităţii prevăzute de legislaţie în cazul lichidării şi reorganizării entităţii, reducerii numărului sau statelor de personal;
    • amortizarea, întreţinerea şi reparaţia (cu excepţia costurilor capitalizate aferente reparaţiei) imobilizărilor necorporale şi corporale, obiectelor de mică valoare şi scurtă durată cu destinaţie administrativă;
    • plăţi pentru leasingul operaţional al imobilizărilor corporale utilizate în scopuri administrative;
    • cheltuieli de conservare şi de întreţinere a imobilizărilor corporale conservate în conformitate cu actele normative în vigoare;
    • cheltuieli privind rechizitele de birou, formularele documentelor primare şi rapoartelor;
    • cheltuieli pentru paza obiectelor administrative şi asigurarea securităţii antiincendiare a acestora;
    • cheltuieli privind delegarea personalului administrativ;
    • cheltuieli de protocol (reprezentanţă);
    • cheltuieli pentru activităţile de protecţie civilă, inclusiv uzura inventarului şi amortizarea imobilizărilor corporale utilizate în aceste scopuri;
    • compensaţii personalului administrativ al entităţii pentru utilizarea în scopuri de serviciu a autoturismelor personale;
    • defalcări pentru întreţinerea curentă a aparatului de conducere al organizaţiilor ierarhic superioare, asociaţiilor, concernelor, altor structuri şi organe de conducere;
    • cheltuieli suportate în scopuri filantropice şi de sponsorizare;
    • cheltuieli ce ţin de asigurarea personalului administrativ şi a bunurilor cu destinaţie administrativă;
    • cheltuieli aferente angajării forţei de muncă;
    • costul serviciilor prestate entităţii de către bănci, burse de mărfuri, organizaţii de intermediere şi de altă natură, entităţi de consulting şi asistenţă juridică, entităţi de audit, birouri de traduceri, mass-media, oficii poştale, entităţi de telecomunicaţii, internet-provideri etc;
    • cheltuieli ce ţin de pregătirea şi perfecţionarea profesională a personalului administrativ;
    • cheltuieli pentru cercetări ştiinţifice şi dezvoltare care nu se capitalizează;
    • impozite şi taxe cu destinaţie generală, calculate conform legislaţiei în vigoare, cu excepţia impozitului pe venit;
    • cheltuieli pentru procurarea literaturii de specialitate, materialelor normative şi instructive, precum şi abonarea la ediţii speciale (ziare, reviste etc.), cu excepţia celor recunoscute ca imobilizări corporale;
    • cheltuieli pentru acţiunile de ocrotire a sănătăţii, organizarea timpului liber şi a odihnei salariaţilor entităţii;
    • cheltuieli aferente desfăşurării adunărilor generale a acţionarilor şi perfectării documentelor necesare;
    • indemnizaţii curente calculate membrilor consiliului şi comisiei de cenzori ale entităţii, cu excepţia celor achitate din profitul net;
    • cheltuieli privind protecţia muncii personalului administrativ;
    • cheltuieli de judecată şi taxele de stat aferente;
    • alte cheltuieli administrative.

    Anexa 6 „Componenţa altor cheltuieli ale activităţii operaţionale”:

    • valoarea contabilă a activelor circulante vîndute şi transmise în schimbul altor active cu excepţia costului produselor/mărfurilor vîndute;
    • costurile îndatorării, inclusiv comisioanele legate de contractarea creditelor bancare şi împrumuturilor; cheltuielile cu amortizarea primelor aferente obligaţiunilor emise; cheltuielile altor activităţi legate de atragerea surselor împrumutate;
    • valoarea contabilă a lipsurilor şi pierderile din deteriorarea activelor constatate la inventariere şi recepţia acestora, cu excepţia deteriorărilor recunoscute de vînzător;
    • costul produselor constatate ca rebut definitiv şi cheltuielile legate de remedierea produselor rebutate parţial;
    • pierderi cauzate de întreruperile în activităţile de bază;
    • costuri indirecte de producţie neincluse în costul produselor fabricate sau serviciilor prestate în conformitate cu SNC „Stocuri”;
    • amenzi, penalităţi, despăgubiri pentru nerespectarea prevederilor legislaţiei şi clauzelor contractuale;
    • diferenţele nefavorabile dintre cursul oficial al Băncii Naţionale a Moldovei şi cursul de cumpărare/vînzare a valutei străine;
    • taxa pe valoarea adăugată şi accizele nerecuperabile;
    • alte cheltuieli operaţionale.

    Operațiunile economice ale „Alfa” S.R.L. pe luna decembrie 202X

    Nr.

    d/o

    Conţinutul operaţiunilor

    Suma,

    lei

     

     

    Corespondenţa conturilor
    DebitCredit
    1.       Reflectarea valorii de cumpărare a materialelor procurate (fără TVA)*31 552 465,79211521

    *Notă:

    Calculele aferente TVA sînt efectuate reieșind din cota TVA 20%

    2.       Deducerea TVA aferentă valorii de cumpărare a materialelor procurate6 310 493,16534521
    3.       Reflectarea valorii de cumpărare a materialelor procurate de la neplatitori de TVA185 355,50211521
    4.       Reflectarea valorii de cumpărare a materialelor importate și păstrate în depozitul vamal (antrepozit)958 794,58211521
    5.       Reflectarea costurilor de păstrare aferente materialelor păstrate în depozitul vamal55 879,45211521
    6.       Reflectarea valorii materialelor primite din depozitul vamal (perfectarea vamală finală)168 785,41211211
    7.       Reflectarea taxei vamale și taxei pentru procedurile vamale aferente materialelor din depozit vamal28 935,14211234
    8.       Deducerea TVA aferente valorii materialelor importate39 544,11534234
    9.       Reflectarea valorii de cumpărare a materialelor importate20 957 792,86211521
    10.   Reflectarea taxei vamale și taxei pentru procedurile vamale aferente materialelor importate68 935,14211234
    11.   Reflectarea costurilor de transport internațional aferente materialelor importate50 452,10211521
    12.   Deducerea TVA aferente valorii materialelor importate4 215 436,02534234
    13.   Reflectarea valorii serviciilor brokerului vamal aferente importului de materiale2 600,00211521
    14.   Deducerea TVA aferente valorii serviciilor brokerului vamal520,00534521
    15.   Reflectarea valorii de cumpărare a OMVSD procurate (fără TVA)39 997,87213521
    16.   Deducerea TVA aferentă valorii de cumpărare a OMVSD procurate7 999,57534521
    17.   Transmiterea în exploatare a OMVSD cu valoarea unitară ce depăşeşte 1/6 din plafonul stabilit de legislaţie25 889,00213213
    Notă la operaţiunea 17. Înregistrarea în contul 213 se efectuează în debitul subcontului 2132 „Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în exploatare” şi creditul subcontului 2131 „Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în stoc”.
    18.   Calcularea uzurii OMVSD cu valoarea unitară ce depăşeşte 1/6 din plafonul stabilit de legislaţie utilizate în scopuri administrative25 889,00713214
    19.   Transmiterea în exploatare a OMVSD cu valoarea unitară ce nu depăşeşte 1/6 din plafonul stabilit de legislaţie utilizate în scopuri administrative49 703,21713213
    20.   Decontarea valorii contabile a materialelor utilizate pentru fabricarea produselor21 806 161,38811211
    21.   Reflectarea valorii energiei electrice consumate pentru fabricarea produselor (fără TVA)196 061,21811521
    22.   Deducerea TVA aferentă energiei electrice consumate pentru fabricarea produselor39 212,24534521
    23.   Calcularea salariilor muncitorilor încadrați în procesul de fabricare a produselor și prestare a serviciilor908 798,09811531
    24.   Reflectarea contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii ale angajatorului aferente salariilor muncitorilor încadrați în procesul de fabricare a produselor și prestare a serviciilor163 583,66811533
    25.   Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală ale angajatorului aferente salariilor muncitorilor încadrați în procesul de fabricare a produselor și prestare a serviciilor40 895,91811541
    26.   Reflectarea contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii pasibile reținerii de la angajat, aferente salariilor muncitorilor încadrați în procesul de fabricare a produselor și prestare a serviciilor54 527,89226533
    27.   

    Constituirea provizioanelor pentru concediile de odihna ale:

    - salariaților încadrați în procesul de fabricare a  produselor și prestare a serviciilor

    - personalului de deservire și administrativ al  subdiviziunilor de producție

    - salariaților încadrați în comercializarea produselor și mărfurilor

    - personalului administrativ

     

    92 788,28

     

    75 537,66

     

    36 206,70

     

    26 680,77

     

    811

     

    821

     

    712

     

    713

     

    538

     

    538

     

    538

     

    538

    Notă la operațiunea 27. Constituirea provizioanelor se determină prin înmulțirea coeficientului stabilit în politicile contabile al entității (0,1021) la fondul de salarizare aferent:

    - salariaților încadrați în procesul de fabricare a produselor și prestare a serviciilor (908 798,09 lei x 0,1021)

    - personalului administrativ şi de deservire a  subdiviziunilor de producție (739 840,00 lei x 0,1021)

    - salariaților încadrați în comercializarea produselor și mărfurilor (354 620,00 lei x 0,1021)

    - personalului administrativ (261 320,00 lei x 0,1021)

    Coeficientul stabilit în politicile contabile pentru constituirea provizionului a fost calculat de entitate în următorul mod:

    1)      0,08333 = (28 zile : 12 luni ) : 28 zile)

    2)      0,1021 = 0,08333 + 0,08333 x (0,18+0,045)

    3)      unde: 0,18 - coeficientul contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii ale angajatorului 0,045 - coeficientul primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală

    28.   Decontarea valorii contabile a materialelor utilizate în procesul gestiunii şi deservirii subdiviziunilor de producție1 087 865,72821211
    29.   Calcularea salariilor personalului de deservire și administrativ al  subdiviziunilor de producție739 840,00821531
    30.   Reflectarea contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii ale angajatorului aferente salariilor personalului de deservire și administrativ al  subdiviziunilor de producție133 171,20821533
    31.   Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală ale angajatorului aferente salariilor personalului de deservire și administrativ al subdiviziunilor de producție33 292,80821541
    32.   Reflectarea contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii pasibile reținerii de la angajat, aferente salariilor personalului de deservire și administrativ al subdiviziunilor de producție44 390,40226533
    33.   

    Reflectarea, în componența cheltuielilor anticipate curente, a costurilor de control medical aferente:

    - muncitorilor încadrați în procesul de fabricare a  produselor si prestare a serviciilor

    - personalului de deservire și administrativ al subdiviziunilor de producție

     

     

    39 789,50

     

    24 487,40

     

     

    261

     

    261

     

     

    521

     

    521

    34.   

    Decontarea lunară a costurilor de control medical, înregistrate anterior în componența cheltuielilor anticipate curente, inclusiv aferente:

    - muncitorilor încadrați în procesul de fabricare a  produselor și prestare a serviciilor

    - personalului de deservire și administrativ al subdiviziunilor de producție

     

     

     

    6 631,58

     

    2 040,62

     

     

     

    811

     

    821

     

     

     

    261

     

    261

    Notă la operațiunea 34. Determinarea sumei costurilor aferente controlului medical, ce urmează a fi decontată la costurile/cheltuielile perioadei, se stabilește conform perioadei valabilității controlului medical (3 luni, 6 luni, 12 luni etc.), după cum urmează:

    - pentru muncitorii încadrați în procesul de fabricare a produselor și prestare a serviciilor (6 luni): 39 789,50 lei : 6 luni = 6 631,58 lei;

    - pentru personalul de deservire și administrativ al subdiviziunilor de producție (12 luni): 24 487,40 lei : 12 luni = 2 040,62 lei.

    35.   Decontarea cotei-părți a costurilor indirecte de producţie repartizate în costul produselor fabricate şi serviciilor prestate ale activităţii de bază a entităţii în dependență de gradul de utilizare a capacității normale de producție pentru fabricarea produselor și prestarea serviciilor3 323 875,89811821
    Notă la operaţiunea 35. Gradul de utilizare a capacităților de producție pentru luna decembrie constituie 100%.
    36.   Reflectarea costului efectiv al produselor finite fabricate26 206 941,20216811
    37.   Decontarea valorii contabile a produselor comercializate20 200 174,50711216
    38.   Reflectarea valorii de vînzare a produselor comercializate (fără TVA)52 164 300,34221611
    39.   Calcularea TVA aferentă valorii de vînzare a produselor comercializate10 432 860,07221534
    40.   Încasarea numerarului în casieria entității din comercializarea produselor și a materialelor în unitățile de comerț cu amănuntul2 697 880,63241832
    41.   Reflectarea valorii de vînzare a produselor comercializate cu achitare contra numerar (fără TVA) în unitățile de comerț cu amănuntul2 248 233,86832611
    42.   Calcularea TVA aferentă valorii de vînzare a produselor comercializate în unitățile de comerț cu amănuntul cu achitare contra numerar449 646,77832534
    43.   Decontarea valorii contabile a materialelor comercializate290 699,07714211
    44.   Reflectarea valorii de vînzare a materialelor comercializate (fără TVA)481 844,48221612
    45.   Calcularea TVA aferentă valorii de vînzare a materialelor comercializate96 368,91221534
    46.   Decontarea valorii contabile a serviciilor prestate150 000,00711811
    47.   Reflectarea valorii de vînzare a serviciilor prestate (fără TVA)324 412,51221611
    48.   Calcularea TVA aferentă valorii de vînzare a serviciilor prestate64 882,49221534
    49.   Decontarea valorii contabile a mărfurilor comercializate, inclusiv a mărfurilor a căror valoare a fost anterior ajustată pînă la valoarea realizabilă netă4 645 654,45711217
    50.   Decontarea sumei ajustării pentru deprecierea mărfurilor comercializate125 456,50218612
    51.   Reflectarea valorii de vînzare a mărfurilor comercializate (fără TVA)6 156 837,49221611
    52.   Calcularea TVA aferentă valorii de vînzare a mărfurilor comercializate1 231 367,50221534
    53.   Reflectarea la data raportării a sumei ajustării pentru deprecierea mărfurilor pînă la valoarea realizabilă netă225 456,50714218
    54.   Stornarea valorii contabile a produselor livrate și returnate în aceeași perioadă de gestiune(301 548,00)711216
    55.   Stornarea valorii de vînzare (fără TVA) a produselor livrate și  returnate în aceeași perioadă de gestiune(585 350,00)221611
    56.   Stornarea TVA aferentă valorii de vînzare a produselor livrate și returnate(117 070,00)221534
    57.   Eliberarea numerarului pentru depunere în casieriile băncii (transferuri în expediţie) și înregistrarea ulterioară în conturile curente2 697 880,63245241
    58.   Achitarea creanțelor comerciale, inclusiv conform contractelor cu rezidenții, încheiate în valută străină sau unități convenționale48 421 283,93242221
    59.   Achitarea creanțelor comerciale în valută străină8 021 280,30243221
    60.   Reflectarea diferențelor de sumă favorabile aferente tranzacțiilor cu rezidenții conform contractelor încheiate în valută străină sau unități convenționale82 837,29221622
    61.   Ajustarea TVA de la diferențele de sumă favorabile16 567,46221534
    62.   Înregistrarea în conturile curente a numerarului reflectat anterior ca transferuri în expediție2 697 880,63242245
    63.   Acordarea avansurilor curente altor entități pentru procurarea stocurilor1 208 770,75224242

    64.   

     

    Acordarea avansului entității de audit pentru auditul situațiilor financiare ale anului 202X168 500,00224242
    65.   Transferul numerarului în monedă națională pentru procurarea valutei străine8 232 621,14245242
    66.   Reflectarea valutei străine procurate8 107 474,69243245

    Notă la operațiunea 66. Operaţiunea de transferare poate fi înregistrată direct fără aplicarea contului de tranzit, prin înregistrarea:

    Dt 243 Ct 242

    67.   Reflectarea diferențelor nefavorabile dintre cursul oficial al Băncii Naționale a Moldovei și cursul de cumpărare a valutei străine125 146,45714245
    68.   Reflectarea diferențelor nefavorabile de curs valutar aferente soldului de numerar în valută străină, la data raportării83 567,95722243
    69.   

    Constituirea provizionului pentru reparația și deservirea produselor și mărfurilor comercializate în perioada de garanție aferent:

    - anului 202X+1

    - anului 202X+2

     

     

     

    1 126 494,92

    1 126 494,92

     

     

     

    712

    712

     

     

     

    538

    426

    Notă la operațiunea 69. Potrivit politicilor contabile suma provizionului pentru reparația și deservirea produselor și mărfurilor comercializate în perioada de garanție se determină în baza venitului din vînzări, după cum urmează:

    (733 085 562,6 + 17 911 047,49) = 750 996 610,09 lei x 0,0030= 2 252 989,83 lei : 2 ani =1 126 494,92 lei

    70.   Ajustarea la data raportării a provizioanelor constituite anterior pentru concediile anuale ale personalului administrativ

     

    45 789,45

     

    713

     

    538

    71.   Decontarea cotei cheltuielilor anticipate curente aferente asigurării CASCO a mijlocului de transport utilizat pentru transportarea produselor8 890,00712261
    72.   Decontarea creanțelor  comerciale compromise pe seama provizionului (corecției) 116 781,28222221
    73.   Constituirea provizionului (corecțiilor) aferent creanțelor comerciale compromise391 678,34712222

    Notă la operațiunea 73. Conform politicilor contabile, constituirea provizionului (corecției) aferent creanțelor comerciale compromise se determină în baza soldului creanțelor semestrial.

    Calculul provizionului (corecțiilor) se prezintă după cum urmează:

    soldul creanțelor comerciale la:

    -     01.12.202X - 40 435 746,78 lei

    -     31.12.202X - 143 645 267,97 lei

    soldul provizionului (corecției) aferent creanțelor comerciale la:

    -     01.12.202X - 326 548 lei

    -     31.12.202X - 393 634,78 lei (soldul creantelor pe grupe - 143 645 267,97 lei înmulțit cu coeficentul stabilit în politicile contabile).

    Constituirea pe parcursul anului - 178 971 lei.

    Decontarea creanțelor comerciale compromise pe seama provizionului pe parcursul anului - 503 562,56 lei (386 781,28 lei +116 781,28 lei).

    Constituirea în decembrie - 391 678,34 lei (326 548 lei + 178 971 lei - 503 562,56 lei).

    74.   Reflectarea cotei curente a cheltuielilor anticipate aferente amenajării teritoriului entității41 785,86261171
    75.   Decontarea cotei cheltuielilor anticipate curente aferente campaniei publicitare81 148,86712261
    76.   Calcularea primei de asigurare a utilajului de producție (pentru 12 luni)94 875,60261542
    77.   Decontarea cotei lunare a primei de asigurare a utilajului  (partea lunară de asigurare - 94875,60 lei : 12 luni)7 906,30821261
    78.   

    Decontarea valorii contabile a anvelopelor și acumulatoarelor transmise în exploatare, procurate separat de mijloacele de transport:

    -  pentru autocamioane, conform kilometrajul parcurs

    - pentru autoturisme prin decontarea valorii integrale la cheltuieli, utilizate în scopuri:

       comerciale

       administrative

     

     

     

    38 623,09

     

     

    12 568,56

    5 687,85

     

     

     

    261

     

     

    712

    713

     

     

     

    211

     

     

    211

    211

    79.   

    Decontarea cotei curente a valorii anvelopelor și acumulatoarelor, instalate pe autocamioane, utilizate în scopuri:

    - comerciale

    - administrative

    - generale de fabricare a producției și prestare a serviciilor

     

     

     

    579,65

    6 500,00

    19 500,00

     

     

     

    712

    713

    821

     

     

     

    261

    261

    261

    80.   Reflectarea valorii combustibilului procurat conform facturii fiscale eliberate de furnizorul de produse petroliere 25 487,43211521
    81.   Deducerea TVA aferentă valorii combustibilului procurat de la furnizorul de produse petroliere5 097,49534521
    82.   

    Decontarea  valorii contabile a combustibilului utilizat în:

    -  scopuri administrative

    -  activitatea de comercializare a produselor și mărfurilor

    -  activitatea de producere și prestări servicii

     

    6 737,72

    5 789,56

    13 576,22

     

    713

    712

    821

     

    211

    211

    211

    83.   Reflectarea cheltuielilor aferente comisioanelor bancare4 983,31713242
    84.   Deducerea TVA aferentă valorii rambursabile a autocamionului primit în leasing financiar3 325,00

    534

     

    521

     

    85.   Calcularea dobînzii de leasing pentru autocamionul primit în leasing financiar4 127,24722521
    86.   Achitarea ratelor de leasing datorate locatorului24 077,24521242
    87.   Înregistrarea cotei curente a datoriilor de leasing care urmează a fi achitate în anul 202X+1239 400,00421521
    88.   Înregistrarea subvenției (50 % din totalul costurilor suportate) pentru crearea obiectului de imobilizări necorporale, transmis în exploatare în anul 202X - 1200 000,00234424
    89.   Primirea subvenției pentru crearea obiectului de imobilizări necorporale200 000,00242234
    90.   Calcularea amortizării obiectului de imobilizări necorporale, pentru crearea căruia a fost primită subvenția6 666,66821113
    91.   Decontarea subvenției la venituri curente proporțional amortizării obiectului de imobilizări necorporale calculate (6 666,66 lei x 50%)3 333,33424611
    92.   Reflectarea valorii fără TVA a serviciilor prestate de terți (entități de deservire) pentru reparația şi deservirea în cursul perioadei de garanție a produselor și mărfurilor vîndute89 000,00538521
    93.   Deducerea TVA de la valoarea serviciilor prestate de terți (entități de deservire) pentru reparaţia şi deservirea în cursul perioadei de garanție a produselor și mărfurilor vîndute17 800,00534521
    94.   Primirea în casierie a avansurilor curente în contul livrărilor viitoare de produse, mărfuri şi servicii314 313,50241523
    95.   Calcularea TVA aferentă avansurilor primite52 385,58225534
    96.   Rambursarea din casierie a împrumuturilor pe termen scurt primite anterior de la persoane fizice122 997,00512241
    97.   Restituirea din casierie a cheltuielilor suportate de titularii de avans128 719,36532241
    98.   Transferul numerarului în monedă națională pentru achitarea salariului prin carduri bancare1 016 531,76244242
    99.   

    Achitarea salariilor angajaților:

    -  din casierie

    -  prin carduri bancare

     

    44 310,07

    1 016 531,76

     

    531

    531

     

    241

    244

    100.           Reținerea impozitului pe venit la achitarea salariilor angajaților135 105,95531534
    101.           Achitarea impozitului pe venit din salariile angajaţilor135 105,95534242
    102.           Decontarea datoriilor preliminate privind primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferentă salariilor achitate60 131,45541533
    103.           Reținerea primelor individuale de asigurare obligatorie de asistenţă medicală din salariile achitate60 131,45531533
    104.           Reținerea contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii din salariile achitate80 175,27531226
    105.           Reflectarea în conturile curente a avansurilor curente primite de la clienți în contul livrării viitoare a produselor, mărfurilor și prestării serviciilor2 130 704,00242523
    106.           Calcularea TVA aferentă avansurilor primite în contul efectuării livrărilor impozabile cu TVA355 117,33225534
    107.           Înregistrarea creditului bancar pentru suplimentarea activelor circulante, primit pe o perioadă de 3 ani11 050 000,00242411
    Notă la operațiunea 107. Creditul a fost primit la 15.12.201X pe un termen de 3 ani cu rata anuală a dobînzii de 8,5 %. Rambursarea creditului şi calcularea dobînzii se efectuează la data de 15 (cincisprezece) a fiecărei luni.
    108.           Înregistrarea cotei curente a creditului bancar pe termen lung3 683 333,00411511
    109.           Înregistrarea creditului bancar (în valută străină) primit pe o perioada de 12 luni1 210 000,00243511
    Notă la operațiunea 109. Creditul a fost primit la 20.12.201X pe un termen de 12 luni cu rata anuală a dobînzii de 8 %. Rambursarea creditului şi calcularea dobînzii se efectuează la data de 1 (întîi) a fiecărei luni.
    110.           Înregistrarea transferurilor de numerar în expediție pentru vînzarea valutei străine1 210 000,00245243
    111.           Înregistrarea în conturile curente a numerarului reflectat anterior ca transferuri în expediţie pentru vînzarea valutei străine1 219 550,00242245
    112.           Reflectarea diferențelor favorabile dintre cursul oficial al Băncii Naționale a Moldovei și cursul de cumpărare a valutei străine9 550,00245612
    113.           Reflectarea la data raportării a diferenţei de curs valutar nefavorabile aferentă creditului bancar primit de la banca comercială28 959,36722511
    114.           Capitalizarea dobînzii aferente creditului primit în anul 201X-1 pentru construcția clădirii unui depozit140 000,00121511
    115.           Achitarea dobînzii la creditul primit pentru construcția  clădirii depozitului140 000,00511242
    116.           Achitarea datoriilor faţă de furnizorii din ţară49 085 891,84521242
    117.           Decontarea datoriei cu termen de prescripție expirat față de entitatea „Zeta” SRL50 000,00521612
    118.           Stornarea sumei TVA aferente datoriei cu termen expirat decontate(10 000,00)534521
    119.           Achitarea datoriei faţă de buget privind asigurările sociale de stat și primele de asigurare obligatorie de asistență medicală445 150,00533242
    120.           Achitarea datoriei faţă de buget privind TVA857 000,00534242
    121.           Achitarea datoriilor faţă de furnizorii din străinătate9 560 119,34521243
    122.           Stingerea creanțelor comerciale din contul avansurilor curente  primite952 332,00523221
    123.           Deducerea TVA aferente avansurilor primite(158 722,00)225534
    124.           Achitarea datoriilor faţă de alte entităţi şi persoane prin intermediul titularilor de avans157 769,40521532
    125.           Calcularea salariilor personalului implicat în comercializarea produselor și mărfurilor354 620,00712531
    126.           Reflectarea contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii ale angajatorului aferente salariilor personalului implicat în comercializarea produselor și mărfurilor63 831,60712533
    127.           Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală ale angajatorului aferentă salariilor personalului implicat în comercializarea produselor și mărfurilor15 957,90712541
    128.           Reflectarea contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii pasibile reținerii de la angajat, aferente salariilor personalului implicat în comercializarea produselor și mărfurilor21 277,20226533
    129.           Reflectarea valorii serviciilor de transport aferente comercializării produselor cumpărătorilor (fără TVA)110 071,60712521
    130.           Deducerea TVA aferentă valorii serviciilor de transport aferente comercializării produselor cumpărătorilor22 014,32534521
    131.           Reflectarea valorii apei şi energiei electrice consumate în scopuri administrative (fără TVA)26 456,01713521
    132.           Deducerea TVA aferentă valorii apei şi energiei electrice consumate în scopuri administrative5 291,20534521
    133.           Reflectarea valorii serviciilor de transport utilizate în scopuri administrative (fără TVA)42 105,46713521
    134.           Deducerea TVA aferentă valorii serviciilor de transport utilizate în scopuri administrative8 421,08534521
    135.           Calcularea salariilor personalului administrativ261 320,00713531
    136.           Calcularea indemnizațiilor pentru membrii consiliului de administrare250 500,00713531


     

    137.           

    Reflectarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii ale angajatorului aferente salariilor personalului administrativ și indemnizațiilor membrilor consiliului de administrare92 127,60713533
    138.           Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală ale angajatorului aferentă salariilor personalului administrativ și indemnizațiilor membrilor consiliului de administrare23 031,90713541
    139.           Reflectarea contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii pasibile reținerii de la angajat, aferente salariilor personalului administrativ și indemnizațiilor membrilor consiliului de administrare

     

    30 709,20

     

    226533
    140.           Calcularea taxei pentru unitățile comerciale și/sau de prestări servicii27 282,55712534
    141.           Calcularea taxei pentru amenajarea teritoriului7 100,00713534
    142.           Diminuarea datoriilor aferente taxei pentru unitățile comerciale și/sau de prestări servicii efectuate pe seama creanțelor bugetului27 282,55534225
    143.           Calcularea impozitului privind bunurile imobiliare cu destinație administrativă21 495,20713534
    144.           Reflectarea diferențelor favorabile de curs valutar privind datoriile comerciale curente faţă de nerezidenți la data raportării465 498,62521622
    145.           Calcularea impozitelor și taxelor diminuate eronat în anii precedenți22 184,00331534
    146.           Achitarea impozitului pe venit în avans pentru trimestrul IV anul curent1 200 000,00225242
    147.           Calcularea dividendelor din profitul anului 202X-1 conform deciziei fondatorilor2 300 000,00332536
    148.           Achitarea dividendelor calculate din profitul anului 202X-12 162 000,00536242
    149.           Reținerea impozitului pe venit din suma dividendelor achitate138 000,00536534
    150.           Calcularea dividendelor intermediare din profitul anului 202X450 000,00334536
    151.           Transferul avansului pentru servicii de consultanță unei entități rezidente (1 200 euro x 19,1721 lei/euro), conform contractului încheiat în valută străină23 006,52224242
    152.           Reflectarea valorii (fără TVA) a serviciilor de consultanță  utilizate în scop administrativ (1 200 euro / 1,2 x 19,1721 lei/euro + 500 euro  x 19,1922 lei/euro)28 768,20713521
    153.           Deducerea TVA aferentă valorii  serviciilor de consultanță  utilizate în scop administrativ (200 euro x 19,1721 lei/euro + 100 euro x 19,1922 lei/euro)5 753,64534521
    154.           Achitarea datoriilor pentru serviciile de consultanță (600 euro x 19,2511 lei/euro)11 550,66521242
    155.           Reflectarea diferenței de sumă (fără TVA) aferente decontărilor cu prestatorul serviciilor de consultanță (500 euro x (19,2511 lei/euro – 19,1922 lei/euro))29,45722521
    156.           Deducerea sumei TVA aferente diferenței de sumă, rezultate din decontările cu prestatorul serviciilor de consultanță (500 euro x 0,2 x (19,2511 lei/euro – 19,1922 lei/euro))5,89534521
    157.           Calcularea taxei pentru materialele importate, care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului22 340,00211534
    158.           Calcularea plății pentru poluarea mediului aferentă obiectelor utilizate în activitatea de producție18 645,20811534
    159.           Calcularea plăţii pentru deversările de poluanţi cu ape reziduale pe teritoriile aferente secțiilor de producere2 536,80821534
    160.           Calcularea plății pentru depozitarea deşeurilor de producţie pe teritoriul secțiilor de producție1 025,65714534
    161.           Constituirea provizionului pentru litigiul împotriva entității „Gama” SRL120 530,00714538
    162.           Decontarea pe seama provizionului constituit anterior a compensației materiale pentru prejudiciul cauzat entității „Ionescu” II în baza hotărîrii instanței de judecată25 000,00538544
    163.           Decontarea la venituri curente a veniturilor anticipate aferente unui obiect de mijloace fixe primit cu titlu gratuit în aprilie 202X de la un nerezident (87 400 lei : 5 ani : 12 luni)

     

    1 456,67

     

    535

     

    611

    164.           Înregistrarea cotei curente a veniturilor anticipate pe termen lung aferente unui obiect de mijloace fixe primit cu titlu gratuit, care urmează a fi decontate în anul 202X+1 (87 400 lei : 5 ani)

     

    17 480,00

     

    424

     

    535

    Notă la operațiunile 163 - 164. În documentele de însoțire a obiectului primit cu titlu gratuit nu a fost indicată valoarea acestuia. Prin expertiză independentă obiectul a fost evaluat în sumă de 87 400 lei. Durata de utilizare a obiectului este de 5 ani. Înregistrarea operațiunilor 163-164 este precedată de formulele contabile privind:

    -    reflectarea valorii obiectului de mijloace fixe primit cu titlu gratuit:

    Dt 123 Ct 424 – 87 400 lei;

    -    recunoașterea veniturilor anticipate curente care urmează a fi decontate în anul 202X:

    Dt 424 Ct 535 – 11 653,33 lei (87 400 lei : 5 ani : 12 luni x 8 luni).

    165.           Reflectarea valorii dreptului de utilizare a terenului primit în contul majorării capitalului social287 000,00112314
    166.           Reflectarea valorii dreptului de utilizare a clădirii cu destinație de producție primit în contul majorării capitalului social794 500,00112314
    167.           Reflectarea valorii dreptului de utilizare a autoturismului primit în contul majorării capitalului social145 000,00112314
    Notă la operațiunile 165 - 167. Formulele contabile pentru operațiunile 165-167 sînt întocmite la primirea de la proprietarii (asociații) societății a drepturilor de utilizare a bunurilor în calitate de aport pentru majorarea părților sociale în conformitate cu decizia adunării generale a asociaților cu privire la majorarea capitalului social.
    168.           Calcularea amortizării brevetelor și mărcilor utilizate în procesul fabricării produselor11 348,00821113
    169.           Calcularea amortizării programelor informatice utilizate în scopuri administrative11 170,00713113
    170.           Reflectarea valorii de cumpărare (fără TVA) a utilajului de producție care necesită pregătire pentru utilizare după destinație

     

    120 340,00

     

    121

     

    521

    171.           Deducerea TVA aferente valorii de cumpărare a utilajului de producție24 068,00534521
    172.           Achitarea datoriilor față de furnizor privind valoarea de cumpărare (inclusiv TVA) a utilajului de producție144 408,00521242
    Notă la operațiunile 170 - 172. În cazul decontărilor cu părțile afiliate se folosește contul 522 „Datorii curente faţă de părțile afiliate”.
    173.           Reflectarea valorii (fără TVA) serviciilor prestate de terți aferente pregătirii utilajului de producție pentru utilizare după destinație

     

    15 635,00

     

    121

     

    521

    174.           Deducerea TVA de la valorea serviciilor prestate de terți aferente pregătirii utilajului de producție pentru utilizare după destinație

     

    3 127,00

     

    534

     

    521

    175.           Achitarea datoriilor față de terți privind valoarea (inclusiv TVA) serviciilor aferente pregătirii utilajului de producție pentru utilizare după destinație

     

    18 762,00

     

    521

     

    242

    176.           Reflectarea costului de intrare a utilajului de producție transmis în exploatare (120 340 lei + 15 635 lei)135 975,00123121
    177.           Acordarea avansului pe termen de 2 luni pentru procurarea unui obiect de mijloace fixe27 000,00224242
    178.           Calcularea amortizării clădirilor utilizate în procesul de fabricare a produselor și de prestare a serviciilor102 840,00821124
    179.           Calcularea amortizării construcțiilor speciale utilizate în procesul de fabricare a produselor și de prestare a serviciilor10 986,00821124
    180.           Calcularea amortizării mașinilor, utilajelor și instalațiilor tehnice utilizate în procesul de fabricare a produselor și de prestare a serviciilor

     

    402 752,00

     

    821

     

    124

    181.           Calcularea amortizării mijloacelor de transport utilizate în procesul de fabricare a produselor și de prestare a serviciilor88 845,00821124
    182.           Calcularea amortizării inventarului și mobilierului utilizate în procesul de fabricare a produselor și de prestare a serviciilor

     

    9 743,00

     

    821

     

    124

    183.           Calcularea amortizării mijloacelor fixe primite în leasing financiar93 250,91821124
    184.           Calcularea amortizării altor mijloace fixe utilizate în procesul de fabricare a produselor și de prestare a serviciilor501 677,00821124
    185.           Calcularea amortizării mijloacelor de transport utilizate în procesul de comercializare a produselor și mărfurilor8 214,00712124
    186.           Calcularea amortizării clădirii utilizate în scopuri administrative15 677,00713124
    187.           Calcularea amortizării calculatoarelor și instalațiilor tehnice utilizate în scopuri administrative6 298,00713124
    188.           Calcularea amortizării mijloacelor de transport utilizate în scopuri administrative2 157,00713124
    189.           Calcularea amortizării inventarului și mobilierului utilizate în scopuri administrative1 568,00713124
    190.           Calcularea amortizării altor mijloace fixe utilizate în scopuri administrative5 897,00713124
    191.           Reflectarea surplusului de reevaluare a clădirii administrative în limita reducerii de reevaluare recunoscute anterior pentru acest obiect (trecute la cheltuieli curente)

     

    287 500,00

     

    123

     

    621

    Notă la operațiunea 191. În conformitate cu politicile contabile ale entității, la reevaluarea clădirilor amortizarea acumulată se elimină din costul de intrare (corectat) al obiectului.

    Conform actului de reevaluare a clădirii administrative valoarea justă a acesteia la sfîrșitul anului 202X constituie 1 450 000 lei. Potrivit datelor reevaluării precedente, la cheltuielile curente a fost decontată reducerea de reevaluare în sumă de 287 500 lei. Costul corectat al clădirii după reevaluarea precedentă constituie 1 150 000 lei, amortizarea acumulată după reevaluarea precedentă pănă la 31.12.202X - 187 755 lei.

    192.           

    Reflectarea surplusului de reevaluare a clădirii administrative peste suma reducerii de reevaluare recunoscute anterior  ca cheltuieli curente

    [1 450 000 lei - (1 150 000 lei - 187 755 lei) - 287 500 lei]

     

     

    200 255,00

     

     

    123

     

     

    343

    193.           Decontarea amortizării clădirii administrative reevaluate187 755,00124123
    194.           Reflectarea reducerii de reevaluare a clădirii subdiviziunii de producție în limita surplusului de reevaluare recunoscut anterior pentru acest obiect ca rezerve din reevaluare

     

    127 861,00

     

    343

     

    123

    Notă la operațiunea 194. Conform actului de reevaluare a clădirii subdiviziunii de producție, valoarea justă a acesteia la sfîrșitul anului 202X constituie 540 000 lei. Potrivit datelor reevaluării precedente, ca rezerve din reevaluare a fost contabilizat surplusul de reevaluare în sumă de 127 861 lei. Costul corectat al clădirii după reevaluarea precedentă constituie 880 000 lei, amortizarea acumulată după reevaluarea precedentă pînă la 31.12.202X - 130 370 lei.
    195.           Reflectarea reducerii de reevaluare a clădirii subdiviziunii de producție peste suma surplusului de reevaluare recunoscut anterior [(880 000 lei - 130 370) lei - 540 000 lei) - 127 861 lei]

     

     

    81 769,00

     

     

    721

     

     

    123

    196.           Decontarea amortizării clădirii subdiviziunii de producție reevaluate130 370,00124123
    197.           

    Reflectarea pierderii din deprecierea strungului

     [(195 672 lei - 38 596 lei) - 120 500 lei]

    36 576,00721129
    Notă la operațiunea 197. Conform actului de depreciere a strungului, valoarea justă minus costurile de vînzare a acestuia la sfîrșitul anului 202X constituie 120 500 lei, costul de intrare - 195 672 lei, suma amortizării acumulate la 31.12.202X - 38 596 lei.
    198.           

    Reluarea pierderii din deprecierea utilajului tehnologic

    (96 000 lei - 84 000 lei)

    12 000,00129621
    Notă la operațiunea 198. Conform actului de reluare a pierderii din deprecierea utilajului tehnologic,  valoarea justă minus costurile de vînzare a acestuia la sfîrșitul anului 202X constituie 104 000 lei, valoarea contabilă - 84 000 lei, valoarea contabilă care ar fi determinată dacă nici o pierdere din depreciere nu ar fi fost recunoscută anterior - 96 000 lei.
    199.           Decontarea costului de intrare a clădirii transferate în categoria investițiilor imobiliare în legătură cu transmiterea în locațiune

     

    1 834 569,00

     

    151

     

    123

    200.           Decontarea amortizării clădirii transferate în categoria investițiilor imobiliare695 228,00124152
    201.           Reflectarea valorii (fără TVA) serviciilor agenției imobiliare privind transmiterea clădirii în locaţiune15 000,00811521


     

    Notă la operațiunea 201. Conform politicilor contabile ale entității costurile aferente executării contractelor de leasing (locațiune) se înregistrează în conturile analitice ale contului sintetic 811 „Activități de bază”, subcontul 8113 „Activitate de transmitere a  activelor în leasing (locațiune)”.


     

    202.           

    Deducerea TVA aferentă valorii serviciilor agenției imobiliare3 000,00534521
    203.           Reflectarea valorii serviciilor prestate de terți (neplătitori de TVA) aferente deservirii clădirii transmise în locațiune3 397,35811521
    204.           Reflectarea costului serviciilor de locațiune prestate  
    (15 000,00 lei + 3 397,35 lei)
    18 397,35711811
    205.           Calcularea plăţii lunare (fără TVA) pentru clădirea transmisă în locaţiune21 300,00231611
    206.           Calcularea TVA de la plata lunară pentru clădirea transmisă în locaţiune4 260,00231534
    207.           Încasarea plăţii lunare (inclusiv TVA) pentru clădirea transmisă în locaţiune25 560,00242231
    208.           Reflectarea valorii (inclusiv TVA) costurilor refacturate aferente contractului de locațiune a clădirii5 892,00836521
    209.           Achitarea costurilor refacturate aferente contractului de locațiune a clădirii5 892,00521242
    210.           Decontarea costurilor refacturate aferente contractului de locațiune a clădirii5 892,00234836
    211.           Încasarea costurilor refacturate aferente contractului de locațiune a clădirii5 892,00242234
    212.           Reflectarea valorii de vînzare a terenului320 000,00234621
    213.           Decontarea valorii contabile a terenului vîndut123 700,00721122
    214.           Acordarea din casierie a numerarului titularului de avans pentru achitarea serviciilor aferente vînzării terenului18 500,00226241
    215.           Decontarea surplusului de reevaluare a terenului vîndut45 300,00343332
    216.           Decontarea primelor de capital conform deciziei proprietarilor58 600,00317332
    217.           Decontarea altor rezerve conform deciziei proprietarilor35 800,00323332
    218.           Reflectarea valorii (fără TVA) serviciilor prestate de terți aferente pregătirii liniei tehnologice automatizate pentru vînzare

     

    71 870,00

     

    123

     

    521

    219.           Deducerea TVA de la valoarea serviciilor prestate de terți aferente pregătirii liniei tehnologice automatizate pentru vînzare

     

    14 374,00

     

    534

     

    521

    220.           Achitarea datoriilor față de terți privind valoarea (inclusiv TVA) serviciilor aferente pregătirii liniei tehnologice automatizate pentru vînzare

     

    86 244,00

     

    521

     

    242

    221.           Reflectarea valorii contabile a liniei tehnologice automatizate transferate din categoria mijloacelor fixe în categoria stocurilor la finalizarea lucrărilor de pregătire a acestui obiect pentru vînzare.

     

    723 517,00

     

    217

     

    123

    222.           Decontarea amortizării liniei tehnologice automatizate transferate în categoria stocurilor1 345 192,00124123
    223.           Decontarea pierderii din deprecierea liniei tehnologice automatizate transferate în categoria stocurilor105 400,00129123
    224.           Reflectarea valorii de răscumpărare de la asociatul „Alfa” SRL a părții sociale70 800,00315242
    225.           Reflectarea valorii de revînzare a părții sociale răscumpărate anterior de entitate de la asociatul său50 000,00242315
    226.           Decontarea diferenței nefavorabile din revînzarea părții sociale la un preț mai mic decît cel de răscumpărare20 800,00332315
    227.           Reflectarea valorii de procurare a 8 500 bonuri de trezorerie (8 500 bonuri x 98,35 lei)835 975,00251242
    Notă la operațiunea 227. Bonurile de trezorerie în cazul dat au fost procurate la 1 decembrie 202X cu prețul de 98,35 lei pentru un bon, au o valoare nominală de 100 lei pentru un bon și data scadenței 31 mai 202X+1 (peste 6 luni). Dobînda pentru aceste bonuri se plătește lunar în mărime de 6,5% anual de la valoarea nominală a bonurilor. Dealerul (banca participantă) percepe un comision în mărime de 0,5% de la valoarea de procurare a bonurilor.
    228.           Reflectarea comisionului de dealer pentru bonurile de trezorerie procurate (835 975 lei x 0,5 %)4 179,88251544
    229.           Achitarea comisionului de dealer pentru bonurile de trezorerie procurate4 179,88544242
    230.           Reflectarea amortizării lunare a diferenței dintre costul de intrare și valoarea nominală a bonurilor de trezorerie procurate cu scont {[8 500 bonuri x 100 lei - (835 975 lei + 4 179,88 lei)] : 6 luni}

     

     

    1 640,85

     

     

    251

     

     

    622

    231.           Reflectarea veniturilor lunare sub formă de dobînzi a bonurilor de trezorerie (8 500 bonuri x 100 lei x 6,5% : 12 luni)

     

    4 604,17

     

    231

     

    622

    232.           Încasarea dobînzii pentru bonurile de trezorerie4 604,17242231
    233.           Reflectarea valorii contabile a materialelor constatate lipsă la inventariere25 435,00714211
    234.           Restabilirea TVA aferentă lipsurilor materialelor constatate la inventariere5 087,00714534
    235.           Reflectarea penalității aferente diminuării taxelor și impozitelor185,56714534
    236.           Reflectarea valorii materialelor primite cu titlu gratuit154 981,00211535
    237.           Reflectarea valorii de vînzare (fără TVA) a materialelor anterior primite cu titlu gratuit60 000,00234612
    238.           Calcularea TVA de la valoarea de vînzare a materialelor anterior primite cu titlu gratuit12 000,00234534
    239.           Decontarea valorii contabile a materialelor comercializate, anterior primite cu titlu gratuit55 879,25714211
    240.           Decontarea veniturilor anticipate curente aferente valorii materialelor primite cu titlu gratuit comercializate55 879,25535612
    241.           Calcularea dobînzilor aferente creditului primit pentru suplinirea mijloacelor circulante59 692,34722511
    242.           Acordarea avansului în valută străină pentru achiziția stocurilor (31 500,00 euro, cursul BNM la data transferului 19,1502 lei/euro)

     

    603 231,30

     

    224243
    243.           Reflectarea valorii stocurilor importate (42 000,00 euro cursul BNM la data perfectării declarației vamale 19,1805 lei/euro)805 581,00211521
    244.           Trecerea în cont a datoriilor comerciale din contul avansurilor curente acordate603 231,30521224
    245.           Reflectarea diferenței de curs aferente datoriei comerciale pentru stocurile importate (31 500 euro x (19,1805 lei/euro -19,1502 lei/euro)954,45521622
    246.           Încasarea avansurilor primite pentru exportul de produse (297 410,66 euro, cursul BNM la data încasării 19,1612 lei/euro)5 698 745,14243523
    247.           Reflectarea cheltuielilor privind impozitul pe venit5 790 980,20731534
    Notă la operațiunea 247. Conform datelor Declarației cu privire la impozitul pe venit pentru anul 202X, venitul impozabil a constituit 48 258 168,33 lei, respectiv impozitul pe venit constituie 5 790 980,20 lei (48 258 168,33 lei x 0,12)
    248.           Trecerea în cont a sumei impozitului pe venit achitat în avans pe parcursul anului 202X4 800 000,00534225
    249.           

    Decontarea veniturilor curente la rezultatul financiar total, inclusiv:

    -       venituri din vînzări

    -       alte venituri din activitatea operaţională

    -       veniturile din operaţiuni cu active imobilizate

    -       veniturile financiare

     

    753 348 633,60

    3 713 721,91

    619 500,00

    1 965 907,87

     

    611

    612

    621

    622

     

    351

    351

    351

    351

    250.           

    Decontarea cheltuielilor curente la rezultatul financiar total, inclusiv:

    -          costul vînzărilor

    -          cheltuielile de distribuire

    -          cheltuielile administrative

    -          alte cheltuieli din activitatea operaţională

    -          cheltuielile cu active imobilizate

    -          cheltuielile financiare

    -          cheltuielile privind impozitul pe venit

     

     

    523 576 139,72

    15 698 960,47

    158 507 388,89

    11 511 696,93

    265 764,10

    9 730 066,64

    5 790 980,20

     

     

    351

    351

    351

    351

    351

    351

    351

     

     

    711

    712

    713

    714

    721

    722

    731

    251.           Reflectarea profitului net al perioadei de gestiune34 566 766,43351333

    Balanţa de verificare pe anul 202X

     

    ContulSold la inceputul perioadeiRulaj pentru perioadaSold la sfirsitul perioadei
    CodDenumireaDebitCreditDebitCreditDebitCredit
    112Imobilizări necorporale în exploatare2 341 152,00 1 226 500,00 3 567 652,00 
    1121Concesiuni, licenţe şi mărci1 756 300,00 1 226 500,00 2 982 800,00 
    1122Drepturi de autor şi titluri de protecţie45 879,00   45 879,00 
    1123Programe informatice 499 934,00   499 9 34,00 
    1124Alte imobilizări necorporale39 039,00   39 039,00 
    113Amortizarea imobilizărilor necorporale 617 935,00 324 045,66 941 980,66
    1131Amortizarea concesiunilor, licenţelor şi mărcilor 543 050,00 161 348,00 704 398,00
    1132Amortizarea drepturilor de autor şi titlurilor de protecţie 22 578,00 23 301,00 45 879,00
    1133Amortizarea programelor informatice  35 680,00 116 984,66 152 664,66
    1134Amortizarea altor imobilizări necorporale 16 627,00 22 412,00 39 039,00
    121Imobilizări corporale în curs de execuţie2 786 890,00 2 819 096,002 292 398,003 313 588,00 
    1211Construcţii în curs de execuţie2 530 412,00 140 000,00 2 670 412,00 
    1212Utilaj destinat instalării256 478,00 2 543 121,002 156 423,00643 176,00 
    1213Imobilizări corporale pînă la punerea în utilizare  135 975,00135 975,00  
    122Terenuri3 398 852,00  123 700,003 275 152,00 
    123Mijloace fixe105 477 982,43 4 121 081,004 605 344,10104 993 719,33 
    1231Clădiri28 402 187,89 1 189 625,002 431 235,1027 160 577,79 
    1232Construcţii speciale5 687 915,00   5 687 915,00 
    1233Maşini, utilaje şi instalaţii tehnice52 826 897,54 2 356 423,00 55 183 320,54 
    1234Mijloace de transport14 207 896,00   14 207 896,00 
    1235Inventar şi mobilier2 478 523,00 575 033,002 174 109,00879 447,00 
    1237Mijloace fixe primite în leasing financiar1 874 563,00   1 874 563,00 
    124Amortizarea mijloacelor fixe 37 376 224,143 232 654,0011 391 851,85 45 535 421,99
    1241Amortizarea clădirilor 6 611 486,001 058 545,002 949 976,00 8 502 917,00
    1242Amortizarea construcţiilor speciale 245 698,00 132 242,00 377 940,00
    1243Amortizarea maşinilor, utilajelor şi instalaţiilor tehnice 21 140 500,14 4 891 323,88 26 031 824,02
    1244Amortizarea mijloacelor de transport 6 800 156,00 2 119 077,00 8 919 233,00
    1245Amortizarea inventarului şi mobilierului 1 786 230,002 174 109,001 060 222,00 672 343,00
    1247Amortizarea mijloacelor fixe primite în leasing financiar 792 154,00 239 010,97 1 031 164,97
    128Deprecierea terenurilor 324 112,00   324 112,00
    129Deprecierea mijloacelor fixe 402 561,00117 400,0036 576,00 321 737,00
    1293Deprecierea maşinilor, utilajelor şi instalaţiilor tehnice 125 987,00117 400,0036 576,00 45 163,00
    1294Deprecierea mijloacelor de transport 276 574,00   276 574,00
    142Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate157 890,00   157 890,00 
    151Investiţii imobiliare  1 834 569,00 1 834 569,00 
    152Amortizarea şi deprecierea investiţiilor imobiliare   695 228,00 695 228,00
    1521Amortizarea investiţiilor imobiliare   695 228,00 695 228,00
    171Cheltuieli anticipate pe termen lung135 478,00 56 850,0050 571,72141 756,28 
    211Materiale20 921 088,82 506 340 810,03493 861 601,8033 400 297,05 
    213Obiecte de mică valoare şi scurtă durată76 568,34 1 212 962,74739 426,36550 104,72 
    214Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 18 237,0071 452,36481 778,00 428 562.64
    216Produse7 484 237,00 507 597 047,66507 159 554,497 921 730,17 
    217Mărfuri9 024 906,93 11 959 140,1518 447 530,882 536 516,20 
    218Ajustari pentru deprecierea stocurilor 489 521,00125 456,50225 456,50 589 521,00
    2186Ajustari pentru deprecierea marfurilor 489 521,00125 456,50225 456,50 589 521,00
    221Creanţe comerciale40 435 746,78 920 460 816,33817 251 295,14143 645 267,97 
    222Corecţii (provizioane) privind creanţele compromise 326 548,00503 562,56570 649,34 393 634,78
    224Avansuri acordate curente1 262 454,90 3 942 639,873 028 221,872 176 872,90 
    2241Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale20 551,96 1 008 900,00978 348,9651 103,00 
    2242Avansuri acordate pentru imobilizări corporale784 912,94 27 000,00704 280,61107 632,33 
    2243Avansuri acordate pentru stocuri456 990,00 2 715 233,351 345 592,301 826 631,05 
    2244Alte avansuri acordate curente  191 506,52 191 506,52 
    225Creanţe ale bugetului128 270,58 5 221 521,424 899 842,55449 949,45 
    226Creanţe ale personalului174 395,07 1 257 568,531 259 901,88172 061,72 
    231Creanţe privind veniturile din utilizarea de către terţi a activelor entităţii  55 724,1755 724,17  
    233Creanţe curente privind asigurările45 770,09 11 178,5445 770,0911 178,54 
    234Alte creanţe curente2 500 000,00 2 603 784,004 564 634,41539 149,59 
    241Casa23,31 168 725 875,22168 666 048,6459 849,89 
    242Conturi curente în monedă naţională811 765,66 458 875 441,70456 851 500,032 835 707,33 
    243Conturi curente în valută străină856 993,81 392 377 016,41382 858 565,7310 375 444,49 
    244Alte conturi bancare  16 516 531,7616 516 531,76  
    245Transferuri de numerar în expediţie15 678,00 171 757 800,74171 508 377,59265 101,15 
    251Investiţii financiare curente în părţi neafiliate  841 795,73 841 795,73 
    261Cheltuieli anticipate curente46 394,70 900 339,41787 977,82158 756,29 
    262Alte active circulante15 678,00 835 000,00778 620,0072 058,00 
    311Capital social 10 105 400,00   10 105 400,00
    314Capital neînregistrat   1 226 500,00 1 226 500,00
    315Capital retras  70 800,0070 800,00  
    317Prime de capital 300 000,0058 600,00  241 400,00
    321Capital de rezervă 1 010 540,00   1 010 540,00
    322Rezerve statutare 355 568,00   355 568,00
    323Alte rezerve 200 000,0035 800,00  164 200,00
    331Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi  22 184,00 22 184,00 
    332Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 68 290 609,262 320 800,00139 700,00 66 109 509,26
    333Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune   34 566 766,43 34 566 766,43
    334Profit utilizat al perioadei de gestiune  450 000,00 450 000,00 
    343Rezerve din reevaluare 2 478 523,00173 161,00200 255,00 2 505 617,00
    351Rezultat financiar total  759 647 763,38759 647 763,38  
    411Credite bancare pe termen lung 25 564 419,1921 993 796,4311 089 700,28 14 660 323,04
    421Datorii comerciale pe termen lung 2 212 355,001 239 400,00  972 955,00
    424Venituri anticipate pe termen lung  32 466,66287 400,00 254 933,34
    426Provizioane pe termen lung 1 123 460,00 1 126 494,92 2 249 954,92
    428Alte datorii pe termen lung 157 890,00   157 890,00
    511Credite bancare pe termen scurt 3 534 422,902 620 566,557 513 298,20 8 427 154,55
    512Împrumuturi pe termen scurt 5 011 670,04178 997,00715 000,00 5 547 673,04
    521Datorii comerciale curente 25 381 178,60653 705 619,02734 449 264,93 106 124 824,51
    523Avansuri primite curente 718 794,00452 983 483,45460 174 914,23 7 910 224,78
    531Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 2 862 300,5519 545 031,3419 197 808,88 2 515 078,09
    532Datorii faţă de personal privind alte operaţii 319 317,32594 613,36327 722,15 52 426,11
    533Datorii privind asigurările sociale şi medicale 904 023,536 465 234,096 366 526,95 805 316,39
    534Datorii faţă de buget 4 508 784,30121 533 305,69120 552 537,75 3 528 016,36
    535Venituri anticipate curente  67 532,58184 114,33 116 581,75
    536Datorii faţă de proprietari  2 300 000,002 750 000,00 450 000,00
    538Provizioane curente 1 113 226,072 864 574,073 638 964,55 1 887 616,55
    5381Provizioane pentru beneficiile angajaţilor 190 300,001 942 933,672 175 327,71 422 694,04
    5382Provizioane pentru garanţii acordate cumpărătorilor/clienţilor 674 589,00776 945,001 276 494,92 1 174 138,92
    5384Alte provizioane 248 337,07144 695,40187 141,92 290 783,59
    541Datorii preliminate 128 803,52879 526,40863 901,40 113 178,52
    542Datorii privind asigurarea bunurilor şi a persoanelor  254 300,00399 651,20 145 351,20
    544Alte datorii curente 2 261 793,007 934 087,148 005 449,03 2 333 154,89
    611Venituri din vînzări  753 348 633,60753 348 633,60  
    6111Venituri din vînzarea produselor  733 085 562,60733 085 562,60  
    6112Venituri din vînzarea mărfurilor  17 911 047,4917 911 047,49  
    6113Venituri din prestarea serviciilor  2 315 736,852 315 736,85  
    6116Venituri din contracte de leasing operaţional şi financiar (arendă, locaţiune)  21 300,0021 300,00  
    6118Alte venituri din vînzări  14 986,6614 986,66  
    612Alte venituri din activitatea operaţională  3 713 721,913 713 721,91  
    621Venituri din operaţiuni cu active imobilizate  619 500,00619 500,00  
    622Venituri financiare  1 965 907,871 965 907,87  
    6221Venituri din interese de participare  287 858,68287 858,68  
    6226Venituri din diferențe de curs valutar  1 671 804,171 671 804,17  
    6227Venituri din diferențe de sumă  6 245,026 245,02  
    711Costul vînzărilor  523 576 139,72523 576 139,72  
    7111Valoarea contabilă a produselor vîndute  505 327 885,17505 327 885,17  
    7112Valoarea contabilă a mărfurilor vîndute  16 079 857,2016 079 857,20  
    7113Costul serviciilor prestate  2 150 000,002 150 000,00  
    7116Costuri aferente contractelor de leasing operaţional şi financiar (arendă, locaţiune)  18 397,3518 397,35  
    712Cheltuieli de distribuire  15 698 960,4715 698 960,47  
    713Cheltuieli administrative  158 507 388,89158 507 388,89  
    714Alte cheltuieli din activitatea operaţională  11 511 696,9311 511 696,93  
    721Cheltuieli cu active imobilizate  265 764,10265 764,10  
    722Cheltuieli financiare  9 730 066,649 730 066,64  
    7221Cheltuieli privind dobînzile  5 050 268,225 050 268,22  
    7222Cheltuieli aferente ajustărilor de valoare privind investițiile financiare pe termen lung și curente  

     

     

    35 425,00

     

     

    35 425,00

      
    7224Cheltuieli din diferenţe de curs valutar  4 644 343,974 644 343,97  
    7225Cheltuieli din diferenţe de sumă  29,4529,45  
    731Cheltuieli privind impozitul pe venit  5 790 980,205 790 980,20  
    811Activităţi de bază  508 128 534,01508 128 534,01  
    821Costuri indirecte de producţie  229 715 103,91229 715 103,91  
    832Încasări din vînzarea bunurilor în numerar  110 910 242,79110 910 242,79  
    836Costuri refacturate  11 784,0011 784,00  
      198 098 216,42198 098 216,427 577 067 683,037 577 067 683,03323 768 351,80323 768 351,80

    SITUAȚIILE FINANCIARE

    pentru perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 202X

    Anexa 1

    la SNC „Prezentarea situațiilor financiare”

     BILANŢUL

    la 31 decembrie__202X

    Nr.

    crt.

    Activ

    Cod.

    rd.

    Sold la
    începutul perioadei de gestiunesfîrşitul perioadei de gestiune
    12345
    A.Active imobilizate   
    I.  Imobilizări necorporale   
    1. Imobilizări necorporale în curs de execuţie010  
    2. Imobilizări necorporale în exploatare, total0201 723 2171 544 171

         din care:

         2.1. concesiuni, licenţe şi mărci

     

    021

     

    1 213 250

     

    1 196 902

          2.2. drepturi de autor şi titluri de protecţie02223 301 
          2.3. programe informatice 023464 254347 269
          2.4. alte imobilizări necorporale02422 412 
     3. Fond comercial030

     

     

     
     4. Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale04020 55251 103
     Total imobilizări necorporale (rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040)

     

    050

     

    1 743 769

     

    1 595 274

     II. Imobilizări corporale   
     1. Imobilizări corporale în curs de execuţie0602 786 8903 313 588
     2. Terenuri0703 074 7403 238 040
     3. Mijloace fixe, total                   08067 699 19759 931 061
     

        din care:

        3.1. clădiri

     

    081

     

    21 790 702

     

    19 452 161

         3.2. construcţii speciale0825 442 2175 309 975
         3.3. maşini, utilaje şi instalaţii tehnice08331 560 41029 106 334
         3.4. mijloace de transport0847 131 1665 012 089
         3.5. inventar şi mobilier085692 293207 104
         3.6. alte mijloace fixe0861 082 409843 398
     4. Resurse minerale090  
     5. Active biologice imobilizate100  
     6. Investiţii imobiliare110 1 139 341
     7. Avansuri acordate pentru imobilizări corporale120784 913107 632
     Total imobilizări corporale (rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)

     

    130

     

    74 345 740

     

    67 729 662

     III. Investiţii financiare pe termen lung   
     1. Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate140  
     2. Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate, total  

     

    150

     

    157 890

     

    157 890

     

       din care:

        2.1. acţiuni şi cote de participaţie deţinute în părţile afiliate

     

     

    151

     

     

    52 500

     

     

    52 500

         2.2. împrumuturi acordate părților afiliate152  
         2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de participare

     

    153

     

    105 390

     

    105 390

         2.4. alte investiţii financiare154  
     

    Total investiţii financiare pe termen lung

    (rd.140 + rd.150)

     

    160

     

    157 890

     

    157 890

     IV. Creanţe pe termen lung şi alte active imobilizate   
     1. Creanţe comerciale pe termen lung170  
     2. Creanţe ale părţilor afiliate pe termen lung180  
           inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare181  
     3. Alte creanţe pe termen lung190  
     4. Cheltuieli anticipate pe termen lung200135 478141 756
     5. Alte active imobilizate210  
     Total creanţe pe termen lung şi alte active imobilizate (rd.170 + rd.180 + rd.190 + rd.200 + rd. 210)

     

    220

     

    135 478

     

    141 756

     Total active imobilizate (rd.050 + rd.130 + rd.160 + rd.220)

     

    230

     

    76 382 877

     

    69 624 582

    B.ACTIVE CIRCULANTE   
     I. Stocuri   
     1. Materiale şi obiecte de mică valoare şi scurtă durată24020 979 42033 521 839
     2. Active biologice circulante250  
     3. Producţia în curs de execuţie260  
     4. Produse şi mărfuri27016 019 6239 868 726
     5. Avansuri acordate pentru stocuri280456 9901 826 631
     Total stocuri (rd.240 + rd.250 + rd.260 + rd.270 + rd.280)

     

    290

     

    37 456 033

     

    45 217 196

     II. Creanţe curente şi alte active circulante   
     1. Creanţe comerciale curente30040 109 199143 251 633
     2. Creanţe ale părţilor afiliate curente310  
           inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare311  
     3. Creanţe ale bugetului320128 271449 949
     4. Creanţe ale personalului330174 395172 062
     5. Alte creanţe curente3402 545 770550 328
     6. Cheltuieli anticipate curente35046 395158 756
     7. Alte active circulante36015 678263 565
     Total creanţe curente şi alte active circulante (rd.300 + rd.310 + rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + rd.360)

     

    370

     

    43 019 708

     

    144 846 293

     III. Investiţii financiare curente   
     1. Investiţii financiare curente în părţi neafiliate380 841 796
     2. Investiţii financiare curente în părţi afiliate, total  390  
     

        din care:

        2.1. acţiuni şi cote de participaţie deţinute în părțile afiliate

     

     

    391

      
         2.2. împrumuturi acordate părților afiliate392  
     

        2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de

    Participare

     

    393

      
         2.4. alte investiţii financiare în părţi afiliate394  
     Total investiţii financiare curente (rd.380 + rd.390)400 841 796
     IV. Numerar şi documente băneşti4101 684 46113 536 103
     Total active circulante (rd.290 + rd.370 + rd.400 + rd.410)

     

    420

    82 160 202204 441 388
     Total active (rd.230 + rd.420)430158 543 079274 065 970

    Nr.

    cpt.

    Pasiv

    Cod.

    rd.

    Sold la
    începutul perioadei de gestiunesfîrşitul perioadei de gestiune
    12345
    C.CAPITAL PROPRIU   
     I. Capital social și neînregistrat   
     1. Capital social44010 105 40010 105 400
     2. Capital nevărsat450  
     3. Capital neînregistrat460 1 226 500
     4. Capital retras470  
     5. Patrimoniul primit de la stat cu drept de proprietate480  
     Total capital social și neînregistrat (rd.440 + rd.450 + rd.460 + rd.470+ rd.480)

     

    490

     

    10 105 400

     

    11 331 900

     II. Prime de capital500300 000241 400
     III. Rezerve   
     1. Capital de rezervă5101 010 5401 010 540
     2. Rezerve statutare520355 568355 568
     3. Alte rezerve530200 000164 200
     Total rezerve (rd.510 + rd.520 + rd.530)5401 566 1081 530 308
     IV. Profit (pierdere)   
     1. Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi550 (22 184)
     

    2. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor

        precedenţi

    56068 290 60966 109 509
     3. Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune570 34 566 766
     4. Profit utilizat al perioadei de gestiune580 (450 000)
     Total profit (pierdere) (rd.550 + rd.560 + rd.570 + rd.580)

     

    590

     

    68 290 609

     

    100 204 091

     V. Rezerve din reevaluare6002 478 5232 505 617
     VI. Alte elemente de capital propriu610  
     Total capital propriu (rd.490 + rd.500 + rd.540 + rd.590 + rd.600 + rd.610)

     

    620

     

    82 740 640

     

    115 813 316

    D.DATORII pe termen lung   
     1. Credite bancare pe termen lung63025 564 41914 660 323
     2. Împrumuturi pe termen lung640  
     

        din care:  

        2.1. împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni

     

    641

      
         inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni convertibile

    642

     

      
         2.2. alte împrumuturi pe termen lung643  
     3. Datorii comerciale pe termen lung6502 212 355972 955
     4. Datorii faţă de părţile afiliate pe termen lung660  
         inclusiv: datorii aferente intereselor de participare661  
     5. Avansuri primite pe termen lung670  
     6. Venituri anticipate pe termen lung680 254 933
     7. Alte datorii pe termen lung690157 890157 890
     Total datorii pe termen lung (rd.630 + rd.640 + rd.650 + rd.660 + rd.670 + rd.680 + rd.690)

     

    700

     

    27 934 664

     

    16 046 101

    E.Datorii curente   
     1. Credite bancare pe termen scurt7103 534 4238 427 155
     2. Împrumuturi pe termen scurt, total7205 011 6705 547 673
     

        din care:

        2.1. împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni

     

    721

      
         inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni convertibile

     

    722

      
         2.2. alte împrumuturi pe termen scurt723  
     3. Datorii comerciale curente73025 381 179106 124 825
     4. Datorii faţă de părţile afiliate curente740  
       inclusiv: datorii aferente intereselor de participare741  
     5. Avansuri primite curente750718 7947 910 225
     6. Datorii faţă de personal7603 181 6182 567 504
     7. Datorii privind asigurările sociale şi medicale770904 024805 316
     8. Datorii faţă de buget7804 508 7843 528 016
     9. Datorii faţă de proprietari790 450 000
     10. Venituri  anticipate curente800 116 582
     11. Alte datorii curente8102 390 5972 591 685
     Total datorii CURENTE (rd.710 + rd.720 + rd.730 + rd.740 + rd.750 + rd.760 + rd.770 + rd.780 + rd.790 + rd.800 + rd.810)

     

     

    820

     

     

    45 631 089

     

     

    138 068 981

    F.PROVIZIOANE   
     1. Provizioane pentru beneficiile angajaţilor830190 300422 694
     2. Provizioane pentru garanţii acordate cumpărătorilor/clienţilor

     

    840

     

    1 798 049

     

    3 424 094

     3. Provizioane pentru impozite850  
     4. Alte provizioane860248 337290 784
     total provizioane (rd.830 + rd.840 + rd.850 + rd.860)

     

    870

     

    2 236 686

     

    4 137 572

     Total PASIVE (rd.620+rd.700+ rd.820 + rd.870)880158 543 079274 065 970

    Anexa 3

    la SNC „Prezentarea situațiilor financiare”

     SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE

    de la 1 ianuarie pînă la 31 decembrie 202X

    Indicatori

    Cod

    rd.

    Perioada de gestiune
    precedentăcurentă
    1234
    Venituri din vînzări, total010641 016 065753 348 634

    din care:

    venituri din vînzarea produselor şi mărfurilor

     

    011

     

    638 546 440

     

    750 996 610

    venituri din prestarea serviciilor şi executarea lucrărilor 0122 442 2302 315 737
    venituri din contracte de construcţie 013  
    venituri din contracte de leasing01422 36521 300
    venituri din contracte de microfinanţare015  
    alte venituri din vînzări0165 03014 987
    Costul vînzărilor, total020399 754 946523 576 140

    din care:

    valoarea contabilă a produselor şi mărfurilor vîndute

     

    021 

     

    397 478 129

     

    521 407 743

    costul serviciilor prestate şi lucrărilor executate terţilor0222 257 5002 150 000
    costuri aferente contractelor de construcţie023  
    costuri aferente contractelor de leasing02419 31718 397
    costuri aferente contractelor de microfinanţare025  
    alte costuri aferente vînzărilor026  
    Profit brut (pierdere brută) (rd.010 – rd.020)030241 261 119229 772 494
    Alte venituri din activitatea operaţională0403 899 4083 713 722
    Cheltuieli de distribuire05016 483 90815 698 960
    Cheltuieli administrative060166 432 758158 507 389
    Alte cheltuieli din activitatea operaţională07012 087 28311 511 698
    Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) (rd.030 + rd.040 – rd.050 – rd.060 – rd.070)

     

    080

     

    50 156 578

     

    47 768 169

    Venituri  financiare, total0902 064 2031 965 908
    din care: venituri din interese de participare091 287 859
    inclusiv:  veniturile obţinute de la părţile afiliate092  
    venituri din dobînzi:093  
        inclusiv: veniturile obţinute de la părțile afiliate 094  
    venituri din alte investiţii financiare pe termen lung095  
        inclusiv:  veniturile obţinute de la părțile afiliate 096  
    venituri aferente ajustărilor de valoare privind investiţiile financiare pe termen lung şi curente

     

    097

      
    venituri din ieșirea investițiilor financiare098  
    venituri aferente diferențelor de curs valutar și de sumă0992 064 2031 678 049
    Cheltuieli financiare, total10011 289 6459 730 067

    din care: 

    cheltuieli privind dobînzile

     

    101

     

    5 644 823

     

    5 050 268

        inclusiv: cheltuielile aferente părţilor afiliate102  
    cheltuieli aferente ajustărilor de valoare privind investiţiile financiare pe termen lung şi curente

     

    103

     

    38 188

     

    35 425

    cheltuieli aferente ieșirii investițiilor financiare104  
    cheltuieli aferente diferențelor de curs valutar și de sumă1055 606 6344 644 374

    Rezultatul: profit (pierdere) financiar(ă)

    (rd.090 – rd.100)

     

    110

     

    (9 225 442)

     

    (7 764 159)

    Venituri cu active imobilizate și excepționale120667 821619 500
    Cheltuieli cu active imobilizate și excepționale130286 494265 764
    Rezultatul din operațiuni cu active imobilizate și excepționale: profit (pierdere) (rd.120 -rd.130)

     

    140

     

    381 327

     

    353 736

    Rezultatul din alte activități: profit (pierdere) (rd.110 +rd.140)

     

    150

     

    (8 844 115)

     

    (7 410 423)

    Profit (pierdere) pînă la impozitare (rd.080 + rd.150)16041 312 46340 357 746
    Cheltuieli privind impozitul pe venit1704 489 4565 790 980

    Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune

    (rd.160 – rd.170)

     

    180

     

    36 823 007

     

    34 566 766

    Anexa 5

    la SNC „Prezentarea situațiilor financiare”

    SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

    de la 1 ianuarie pînă la 31 decembrie 202X

    Nr.
    cpt.
    IndicatoriCod
    rd.
    Sold la începutul perioadei de gestiuneMajorăriDiminuăriSold la sfîrşitul perioadei de gestiune
    1234567
     I. Capital social şi neînregistrat     
     1. Capital social01010 105 400  10 105 400
     2. Capital nevărsat020    
     3. Capital neînregistrat030 1 226 500 1 226 500
     4. Capital retras040 (70 800)(70 800) 
     5. Patrimoniul primit de la stat cu drept de proprietate

     

    050

        
     Total capital social şi neînregistrat
    (rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + rd.050)

     

     

    060

     

     

    10 105 400

     

     

    1 155 700

     

     

    (70 800)

     

     

    11 331 900

     II. Prime de capital070300 000 58 600241 400
     III. Rezerve     
     1. Capital de rezervă0801 010 540  1 010 540
     2. Rezerve statutare090355 568  355 568
     3. Alte rezerve100200 000 35 800164 200
     Total rezerve (rd.080 + rd.090 + rd.100)

     

    110

     

    1 566 108

     

     

    35 800

     

    1 530 308

     IV. Profit (pierdere)     
     1. Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi

     

    120

      

     

    22 184

     

    (22 184)

     2. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi

     

    130

     

    68 290 609

     

    139 700

     

    2 320 800

     

    66 109 509

     3. Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune

     

    140

     

     

    34 566 766

     

     

    34 566 766

     4. Profit utilizat al perioadei de gestiune

     

    150

     

     

    (450 000)

     

     

    (450 000)

     Total profit (pierdere)
    (rd.120 + rd.130 + rd.140 + rd.150)

     

     

    160

     

     

    68 290 609

     

     

    34 256 466

     

     

    2 342 984

     

     

    100 204 091

     V. Rezerve din reevaluare170    2 478 523200 255173 1612 505 617
     VI. Alte elemente de capital propriu

     

    180

        
     Total capital propriu
    (rd.060 + rd.070 + rd.110 + rd.160 + rd.170 + rd.180)

     

     

    190

     

     

    82 740 640

     

     

    35 612 421

     

     

    2 539 745

     

     

    115 813 316

    Anexa 6

    la SNC „Prezentarea situațiilor financiare”

    SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR

    de la 01 ianuarie pînă la 31 decembrie 202X

    IndicatoriCod. rd.Perioada de gestiune
    precedentăcurentă
    1234
    Fluxuri de numerar din activitatea operaţională   
    Încasări din vînzări010715 211 271817 285 535
    Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate020608 612 800654 758 040
    Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală03020 057 75422 286 393
    Dobînzi plătite040901 2004 911 875
    Plata impozitului pe venit0505 000 0008 800 000
    Alte încasări060358 612453 094
    Alte plăţi070103 181 90494 192 125
    Fluxul net de numerar din activitatea operaţională (rd.010 – rd.020 – rd.030 – rd.040 – rd.050 + rd.060 – rd.070 )

     

    080

     

    (22 183 775)

     

    32 840 816

    Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii   
    Încasări din vînzarea activelor imobilizate090843 254260 984
    Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate1006 210 6327 540 200
    Dobînzi încasate110  
    Dividende încasate120  
       inclusiv: dividende încasate din străinătate121  
    Alte încasări (plăţi)130 (835 975)
    Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii (rd.090 – rd.100 + rd.110 + rd.120 ± rd.130)

     

    140

     

    (5 367 378)

     

    (8 115 191)

    Fluxuri de numerar din activitatea financiară   
    Încasări sub formă de credite şi împrumuturi15037 250 30012 975 000
    Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor1603 539 78718 549 490
    Dividende plătite1702 500 0002 162 000
       inclusiv: dividende plătite nerezidenţilor171  
    Încasări din operaţiuni de capital180 50 000
    Alte încasări (plăţi)190 70 800
    Fluxul net de numerar din activitatea financiară
    (rd.150 – rd.160 – rd.170 + rd.180 ± rd.190)

     

    200

     

    31 210 513

     

    (7 615 690)

    Fluxul net de numerar total (± rd.080 ± rd.140 ± rd.200)2103 659 36017 109 935
    Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile)220(4 562 311)(5 258 293)
    Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune2302 587 4121 684 461
    Sold de numerar la sfârşitul perioadei de gestiune (± rd.210 ± rd.220 + rd.230)2401 684 46113 536 103

    Nota explicativă

    la situațiile financiare

     1. Date generale

    1.1. Certificat de înregistrare a entității, eliberat de Agenția Servicii Publice.

    Număr de înregistrare  XXXXXXXXXXXXX

    Data înregistrării 02.02.202X-5

    Seria MD Număr XXXXXXX

    1.2. Capitalul social a fost înregistrat la 2 februarie 202X - 5 și constituie 10 105 400 lei.

    1.3. Entitatea desfășoară următoarele activități care nu necesită licență:

    • fabricarea produselor;
    • prestarea serviciilor inclusiv leasing operațional;
    • comercializarea produselor și a mărfurilor.

    1.4. Numărul mediu al personalului în perioada de gestiune - 202 persoane, inclusiv pe categorii:

    • personal administrativ - 12 persoane;
    • personal încadrat în activitatea de distribuire - 25 persoane;
    • personal încadrat în procesul de fabricare a produselor și prestare a serviciilor - 118 persoane;
    • personalul de deservire și administrativ al subdiviziunilor de producție - 47 persoane.

              1.5. Remunerarea totală constituie 18 762 553  lei, inclusiv:

    • personalului entității în perioada de gestiune 18 512 053 lei, din care:

    personalul administrativ - 2 463 878 lei;

    personalul încadrat în activitatea de distribuire - 2 417 849 lei;

    personalul încadrat în procesul de fabricare a  produselor și prestare a serviciilor - 8 291 716 lei;

    personalul de deservire și administrativ al subdiviziunilor de producție - 5 338 610 lei.

    • membrilor organelor de administrare, de conducere şi supraveghere şi alte angajamente apărute sau asumate în legătură cu pensiile membrilor actuali sau ale foștilor membri ai acestor organe - 250 500 lei.
    1. Politici contabile

    Situațiile financiare sunt întocmite în conformitate cu prevederile Legii nr. 287/2017 și SNC în vigoare la 31 decembrie 202X. Abateri de la principiile generale și caracteristicile calitative prevăzute în Legea nr. 287/2017 și SNC nu au fost comise.

    Perioada de gestiune coincide cu anul calendaristic.

    Indicatorii situațiilor financiare sunt determinați în baza următoarelor metode și procedee, prevăzute în politicile contabile aprobate prin ordinul directorului entității nr. 125 din 30 decembrie 202X-1:

    2.1. În componența mijloacelor fixe sunt incluse imobilizările corporale transmise în exploatare, valoarea cărora depășește plafonul stabilit de legislație.

    2.2. Valoarea imobilizărilor necorporale și corporale amortizabile primite cu titlu gratuit și utilizate în procesul de fabricare a produselor/prestarea serviciilor a fost contabilizată inițial în componența veniturilor anticipate cu decontarea la veniturile din vînzări în mărimea și proporția amortizării calculate.

    2.3. Amortizarea imobilizărilor necorporale și corporale s-a calculat prin metoda liniară începînd cu prima zi a lunii, care urmează după luna transmiterii acestora în exploatare.

    2.4. Transferul obiectelor de imobilizări corporale în/din categoria de investiții imobiliare s-a efectuat la costul de intrare.

    2.5. Costurile de ieşire a imobilizărilor corporale au fost înregistrate ca cheltuieli cu active imobilizate.

    2.6. Imobilizările necorporale sunt înregistrate în bilanț conform modelului bazat pe cost.

    2.7. Utilajele, mijloacele de transport și alte obiecte de mijloace fixe sunt înregistrate în bilanț conform modelului bazat pe cost, iar terenurile și clădirile - conform modelului reevaluării.

    2.8. Suma prejudiciului material de primit a fost înregistrat în mărime integrală în componența altor venituri din activitatea operațională.

    2.9. Creanţele comerciale compromise au fost decontate pe seama corecțiilor (provizioanelor) constituite.

    2.10. Contabilitatea stocurilor s-a ţinut în expresie cantitativă şi valorică.

    2.11. Stocurile primite cu titlu gratuit au fost contabilizate inițial în componența veniturilor anticipate cu decontarea ulterioară la veniturile din vînzări pe măsura utilizării în procesul de fabricare a produselor/prestare a serviciilor.

    2.12. Materialele consumate la prestarea serviciilor sunt incluse în costul serviciilor.

    2.13. Stocurile importate sunt evaluate în lei moldoveneşti prin recalcularea valutei străine la cursul de schimb al BNM stabilit la data întocmirii declaraţiei vamale.

    2.14. Soldurile stocurilor la data raportării sunt evaluate prin metoda costului mediu ponderat.

    2.15. Valoarea anvelopelor şi acumulatoarelor procurate separat de mijloacele de transport a fost decontată la costurile/cheltuielile curente în următorul mod:

    pentru autocamioane - conform kilometrajului parcurs/durata de utilizare;

    pentru autoturisme - în mărime integrală la transmiterea în exploatare.

    2.16. Valoarea realizabilă netă a stocurilor este determinată la data raportării prin metoda categoriilor (elementelor) de stocuri.

    2.17. În componența obiectelor de mică valoare şi scurtă durată sunt incluse bunurile, valoarea unitară a cărora nu depăşeşte plafonul stabilit de legislaţie.

    2.18. Obiectele de mică valoare şi scurtă durată, valoarea unitară a cărora nu depăşeşte 1/6 din plafonul stabilit de legislaţie, sunt decontate la costurile/cheltuielile curente în momentul transmiterii în exploatare.

    2.19. Veniturile anticipate sunt decontate la veniturile curente în mod uniform cu excepţia veniturilor din primirea cu titlu gratuit a imobilizărilor necorporale și corporale amortizabile și stocurile care sunt decontate respectiv pe parcursul duratei de exploatare a obiectului proporţional amortizării calculate și pe măsura ieșirii.

    2.20. Cheltuielile (pierderile) privind reparaţia şi deservirea în cursul perioadei de garanţie a bunurilor vîndute; concediile de odihnă și litigiile în curs sunt compensate pe seama provizioanelor constituite.

    2.21. Contabilitatea costurilor de producţie s-a ţinut separat pe activităţile de bază şi auxiliare.

    2.22. Costurile indirecte de producţie sunt repartizate pe tipuri de produse fabricate/servicii prestate proporţional salariilor de bază ale muncitorilor încadraţi în activităţile de bază şi auxiliare.

    2.23. Costul produselor fabricate și a serviciilor prestate s-a calculat lunar.

    2.24. Contabilitatea costurilor de producţie și a costurilor aferente contractelor de leasing la locator s-a ţinut cu aplicarea conturilor de gestiune.

    2.25. Costul produselor fabricate este calculat prin metoda pe faze cu aplicarea variantei fără semifabricate, iar costul serviciilor prestate - prin metoda pe comenzi.

    2.26. Veniturile din vînzări cuprind veniturile din comercializarea produselor/mărfurilor, prestarea serviciilor și din contractele de leasing.

    2.27. Veniturile din vînzări sunt recunoscute separat pentru fiecare tranzacţie.

    2.28. Veniturile din prestarea serviciilor sunt recunoscute după metoda prestării integrale.

    2.29. Ajustarea veniturilor curente în cursul perioadei de gestiune a fost efectuată prin întocmirea înregistrărilor contabile de stornare şi suplimentare.

    2.30. Costul vînzărilor cuprinde valoarea contabilă/costul efectiv al mărfurilor/produselor vîndute şi serviciilor prestate şi cheltuielile aferente contractelor de leasing.

    2.31. Componența cheltuielilor de distribuire, cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională a fost stabilită de către entitate de sine stătător în baza anexelor 2, 3 și 4 la SNC „Cheltuieli”.

    2.32. Ajustarea cheltuielilor curente în cursul perioadei de gestiune a fost efectuată prin întocmirea înregistrărilor contabile de stornare şi suplimentare.

    2.33. Operaţiunile de export/import de active/servicii şi alte tranzacţii de comerţ internaţional sunt contabilizate iniţial în monedă naţională prin aplicarea cursului oficial al leului moldovenesc la data întocmirii declaraţiei vamale.

    2.34. Elementele monetare în valută străină (numerarul, creanţele şi datoriile, cu excepţia avansurilor acordate şi primite pentru procurări/livrări de active şi servicii, investiţiile financiare, cu excepţia acţiunilor şi cotelor părţi) sunt recalculate în moneda naţională la data raportării.

     3. Imobilizări necorporale

    3.1. Costul de intrare a imobilizărilor necorporale la 01.01.202X - 2 341 152 lei.

    3.2. Majorările costului de intrare a imobilizărilor necorporale în cursul 202X - 1 226 500 lei.

    3.3. Costul de intrare a imobilizărilor necorporale la 31.12.202X - 3 567 652 lei.

    3.4. Amortizarea acumulată a imobilizărilor necorporale la 01.01.202X - 617 935 lei.

    3.5. Majorarea amortizării acumulate a imobilizărilor necorporale în cursul 202X - 324 046 lei.

    3.6. Amortizarea acumulată a imobilizărilor necorporale la 31.12.202X - 941 981 lei.

    3.7. Valoarea contabilă a imobilizărilor necorporale amortizabile la 31.12.202X - 1 544 171 lei.

    1. Imobilizări corporale

    4.1. În anul 202X entitatea a efectuat evaluarea ulterioară a terenurilor și clădirilor conform modelului reevaluării. Informațiile privind aceste categorii de imobilizări sînt prezentate în tabelul 4.1.

    Tabelul 4.1.

    Informațiile privind imobilizările corporale evaluate conform modelului reevaluării

    (în lei)

    Categorii de imobilizăriValoarea reevaluatăDiferențe (rezerve) din reevaluare la  01.01.202XModificarea  diferențelor din reevaluare în cursul 202XDiferențe (rezerve) din reevaluare la 31.12.202X

    Valoarea contabilă la 31.12.202X

    în cazul în care imobilizările nu ar fi fost reevaluate

    la 01.01. 202Xla 31.12. 202X
    1. Terenuri3 398 8523 275 152298 780(45 300)253 4803 021 672
    2. Clădiri28 402 18827 160 5782 179 74372 3942 252 13717 020 544
    Total31 801 04030 435 7302 478 52327 0942 505 61720 042 216

     Tratamentul fiscal al diferențelor din reevaluare:

    - venitul din reevaluarea mijloacelor fixe și a altor active nu se include în venitul brut, adică majorarea diferențelor din reevaluare este neimpozabilă (conform prevederilor art. 20 lit. z9) din Codul fiscal);

    - nu se permite deducerea sumei din reevaluarea mijloacelor fixe și a altor active, adică diminuarea diferențelor din reevaluare este nedeductibilă (conform prevederilor art. 24 alin. (18) din Codul fiscal).

    4.2. Costul de intrare (sau altă valoare ce substituie costul de intrare) a imobilizărilor corporale la 01.01.202X - 111 663 724 lei.

    4.3. Majorările costului de intrare (sau altei valori ce substituie costul de intrare) a imobilizărilor corporale în cursul 202X - 8 774 746 lei.

    4.4. Diminuările costului de intrare (sau altei valori ce substituie costul de intrare) a imobilizărilor corporale în cursul 202X - 6 916 042 lei.

    4.5. Transferurile imobilizărilor corporale în cursul 202X la costul de intrare (sau altă valoare ce substituie costul de intrare) în categoria stocurilor - 105 400 lei.

    4.6. Costul de intrare (sau altă valoare ce substituie costul de intrare) a imobilizărilor corporale la 31.12.202X - 113 417 028 lei.

    4.7. Amortizarea acumulată a imobilizărilor corporale la 01.01.202X - 37 376 224 lei.

    4.8. Majorarea amortizării acumulate a imobilizărilor corporale în cursul 202X - 8 854 426 lei.

    4.9. Amortizarea acumulată a imobilizărilor corporale la 31.12.202X - 46 230 650 lei.

    4.10. Pierderile acumulate din deprecierea imobilizărilor corporale (terenurilor, mașinilor, utilajelor și mijloacelor de  transport) la 01.01.202X - 726 673 lei.

    4.11. În 202X a fost depreciat un strung de tăiere în legătură cu deteriorarea fizică semnificativă.

    4.12. Suma pierderilor din depreciere recunoscute în 201X - 36 576 lei.

    4.13. Drept bază pentru determinarea valorii juste minus costurile de vînzare a activelor depreciate au servit rapoarte de evaluare a obiectelor respective, întocmite de evaluatori desemnați.

    4.14. În 202X a fost reluată pierderea din deprecierea utilajului tehnologic în legătură cu majorarea prețurilor de piață pentru active similare.

    4.15. Suma pierderilor din depreciere reluate în 201X - 12 000 lei.

    4.16. Suma pierderilor din depreciere decontate la ieșirea imobilizărilor corporale în cursul 202X - 105 400 lei.

    4.17. Pierderile acumulate din deprecierea imobilizărilor corporale la 31.12.202X - 645 849 lei.

    4.18. Costurile îndatorării capitalizate în cursul 202X - 1 680 000 lei.

    4.19. Costurile ulterioare capitalizate în cursul 202X - 530 783 lei.

    4.20. Valoarea contabilă a imobilizărilor corporale care nu se utilizează temporar la 31.12.202X - 842 953 lei.

    4.21. Costul de intrare (sau altă valoare ce substituie costul de intrare) a obiectelor amortizate integral și care continuie să funcționeze la 31.12.202X - 1 592 648 lei.

    4.22. Valoarea contabilă a imobilizărilor corporale gajate, ipotecate, acordate drept garanție pentru anumite datorii ale entității la 31.12.202X - 1 820 635 lei.

    4.23. În cursul anului 202X a fost în derulare contractul încheiat în 202X-1 privind primirea unui autocamion în leasing financiar pe 5 ani.

    4.24. Suma dobînzilor de leasing constatate ca cheltuieli curente în cursul 202X - 79 749 lei.

    4.25 Denumirea și valoarea contabilă a obiectelor transferate în componența investițiilor imobiliare în cursul 202X: clădirea transferată în decembrie 202X din categoria mijloacelor fixe în legătură cu transmiterea în locațiune - 1 139 341 lei.

    4.26. Suma plăților de locațiune constatate ca venituri curente în cursul 202X - 21 300 lei.

    1. Investiții financiare

    5.1. Entitatea „Alfa” SRL deține cota de participație în valoare de 52 500 lei care constituie 42% din capitalul social al entității „Beta” SRL.

    5.2. În noiembrie 202X-1 entitatea „Alfa” a acordat entității „Beta” un împrumut în sumă de 105 390 lei pe un termen de 2 ani. Conform condițiilor contractuale, dobînda anuală constituie 8% și va fi achitată la sfîrșitul termenului de împrumut.

    5.3. Entitatea „Alfa” SRL la 01.12.202X a procurat 8 500 bonuri de trezorerie cu o valoare nominală unitară de 100 lei cu data scadenței 31 mai 202X+1. Dobînda pentru aceste bonuri se plătește lunar în mărime de 6,5% anuale de la valoarea nominală a bonurilor în cauză. Valoarea contabilă a acestei grupe de investiții la 31.12.202X constituie 841 796 lei.

    1. Creanțe

              6.1. Valoarea contabilă a fiecărei grupe de creanțe la începutul şi sfîrșitul perioadei de gestiune, inclusiv cota curentă a creanțelor pe termen lung, este prezentată în tabelul 6.1.

     Tabelul 6.1.

    Informații privind valoarea contabilă a creanțelor pentru anul 202X

    Nr.

    crt.

    Grupe de creanțe

    Suma,

    lei

    la 01.01.202Xla 31.12.202X
    1.Creanțe comerciale40 435 747143 645 268
    2.Avansuri acordate1 262 4552 176 873
    3.Creanțe ale bugetului128 271449 949
    4.Creanțe ale personalului174 395172 062
    5.Alte creanțe2 545 770550 328
    TOTAL44 546 638146 994 480

    6.2 Informația privind mărimea provizioanelor (corecțiilor) privind creanțele comerciale compromise, inclusiv mărimea creanțelor compromise decontate în perioada de gestiune, sunt prezentate în tabelul 6.2.

    Tabelul 6.2.

    Informații privind creanțele comerciale compromise și provizioanele (corecțiile) privind creanțele comerciale compromise pentru anul 202X

    Denumirea corecțieiSold la 01.01.202XConstituireaUtilizarea pentru decontarea creanțelorDecontarea la venituriSold la 31.12.202X
    Corecţii (provizioane) privind creanţele comerciale compromise (lei)326 548570 649503 5630393 634

    Pe parcursul perioadei de gestiune au fost înregistrate creanțe comerciale compromise în sumă de 503 563 lei (tabelul 6.3.).

    Tabelul 6.3.

    Descifrarea creanțelor comerciale compromise înregistrate în anul 202X

    Denumirea entitățiiSuma, leiMotivul calificării creanței drept compromisă
    „Gama” SRL503 563Expirarea termenului de prescripție extinctivă
    TOTAL creanțe comerciale compromise înregistrate în perioada de gestiune503 563X
    1. Stocuri

              7.1. Informația privind stocurile pentru anul 202X, în contextul prevederilor de SNC „Stocuri”, este prezentată în tabelul 7.1.

    Tabelul 7.1.

    Informații privind stocurile pentru anul 202X

    Nr.

    crt.

    Denumirea indicatorilor

    Suma,

    lei

    1.Valoarea stocurilor intrate în perioada de gestiune, inclusiv:1 026 459 398
         Materiale506 172 025
         Obiecte de mică valoare și scurtă durată731 185
         Produse507 597 048
         Mărfuri11 959 140
    2.Valoarea stocurilor ieșite în perioada de gestiune, inclusiv:1 019 557 549
         Materiale493 692 816
         Obiecte de mică valoare și scurtă durată257 648
         Produse507 159 554
         Mărfuri18 447 531
    3.Valoarea contabilă a stocurilor evaluate la valoarea realizabilă netă la situația din data raportării, inclusiv:887 290
     -          la cost de intrare1 476 811
     -          ajustarea pentru deprecierea stocurilor589 521
    4.Suma ajustării pentru deprecierea stocurilor în perioada de gestiune 
     -          recunoscută225 457
     -          decontată125 457
    5.Valoarea contabilă a stocurilor gajate în contul datoriilor la situația din data raportării5 714 522

    7.2. Baza de repartizare a costurilor indirecte de producție – salariile de bază ale muncitorilor încadraţi în activităţile de bază şi auxiliare.

    1. Capital propriu

    8.1. Entitatea „Alfa” SRL are trei asociați care dețin următoarele cote de participație în capitalul social:

    - entitatea „Omega” SRL - 4 042 160 lei (40%);

    - Ursu Victor - 3 031 620 lei (30%);

    - Crețu Ion - 3 031 620 lei (30%).

    8.2. În anul 202X au fost efectuate următoarele operațiuni cu elementele de capital propriu:

    - depuse aporturi suplimentare ale participanților în sumă totală de 1 226 500 lei, inclusiv de către:

    entitatea „Omega” SRL - 490 600 lei (40%);

    Ursu Victor - 367 950 lei (30%);

    Crețu Ion - 367 950 lei (30%).

    - răscumpărată partea socială a asociatului SRL la valoare de răscumpărare de 70 800 lei și revîndută la valoare de revînzare - 50 000 lei;

    - înregistrate pierderi (corecții) ale anilor precedenți în sumă de 22 184 lei;

    - repartizate dividende pe seama profitului anului:

    202X-1 - în sumă de 2 300 000 lei,

    202X - în sumă de 450 000 lei,

             - înregistrat profit nerepartizat al anilor precedenți în sumă totală de 139 700 lei, inclusiv din decontarea:

         primelor de capital în sumă de 58 600 lei,

         altor rezerve în sumă de 35 800 lei,

       surplusului de reevaluare aferent terenului vîndut în sumă de 45 300 lei,

    - reflectate pierderile neacoperite ale anilor precedenți din decontarea diferenței nefavorabile dintre valoarea de răscumpărare și valoarea de revînzare a părții sociale în sumă de 20 800 lei;

    - înregistrat surplusul din reevaluarea clădirii administrative în sumă de 200 255 lei și reducerea din reevaluarea clădirilor în sumă de 127 861 lei;

    -  reflectată reducerea de reevaluare a clădirii subdiviziunii de producție în sumă de 127 861 lei.

    1. Datorii

    9.1. La data raportării entitatea înregistrează datorii cu un termen de achitare mai mare de 5 ani în sumă de 10 000 000 lei.

              9.2. Valoarea totală a datoriilor acoperite cu garanții constituie 22 756 478 lei. Valoarea contabilă a activelor depuse în calitate de garanții pentru acoperirea datoriilor constituie:

    • stocuri - 5 714 522 lei;
    • clădiri - 18 500 460 lei;
    • mașini și utilaje - 6 420 155 lei.

    9.3. Valoarea contabilă a fiecărei grupe de datorii la începutul şi sfîrşitul perioadei de gestiune, inclusiv cota curentă a datoriilor pe termen lung, este prezentată în tabelul 9.1.

    Tabelul 9.1.

    Informații privind valoarea contabilă a datoriilor pentru anul 202X

    Nr.

    crt.

    Grupe de datorii

    Suma,

     lei

    Datorii pe termen lungDatorii curente
    la 01.01.202Xla 31.12.202Xla 01.01.202Xla 31.12.202X
    1.Datorii financiare25 564 41914 660 3238 546 09313 974 828
    2.Datorii comerciale2 212 355972 95526 099 973114 035 050
    3.Datorii calculate 58 2668 594 4267 467 418
    4.Subvenții 196 667  
    5.Alte datorii157 890157 8902 390 5972 591 685
    TOTAL27 934 66416 046 10145 631 089138 068 981

    9.4. În perioada de gestiune au fost decontate la venituri curente datorii cu termenul de prescripție expirat în sumă totală de 50 000 lei fără TVA.

    9.5. Informația privind subvențiile pentru perioada de gestiune este prezentată după cum urmează:

    • valoarea contabilă a subvenţiilor la 01.01.202X 0 lei
    • valoarea contabilă a subvenţiilor la 31.12.202X 196 667 lei
    • mărimea subvenţiilor primite pe parcursul perioadei de gestiune 200 000 lei
    • mărimea subvenţiilor decontate pe parcursul perioadei de gestiune     3 333 lei
    • mărimea subvenţiilor restituite în perioada de gestiune 0 lei
    • mărimea subvenţiilor care urmează a fi restituite în 
      perioada de gestiune ulterioară 0 lei
    1. Provizioane

    10.1. În anul 202X entitatea a constituit și a utilizat provizioane, ale căror solduri și majorări/diminuări sunt prezentate în tabelul 10.1.

    Tabelul 10.1

    Informații privind provizioanele pe anul 202X

    (în lei)

    Nr. crt.Denumirea provizionuluiSold la 01.01.202XMajorăriDiminuăriSold la 31.12.202X
    1Provizioane pentru beneficiile angajaților190 3002 175 3281 942 934422 694
    2Provizioane pentru garanții acordate cumpărătorilor/clienților1 798 0492 402 990776 9453 424 094
    3Alte provizioane248 337187 141144 695290 784
     Total2 236 6864 765 4592 864 5744 137 572

    10.2. Soldul la 31.12.202X a provizioanelor pentru garanții acordate cumpărătorilor/clienților include suma:

    - provizioanelor pe termen lung de 2 249 955 lei;

    - provizioanelor curente de 1 174 139 lei.

    10.3. Alte provizioane cuprind provizioanele constituite pentru litigii.

    1. Venituri

      11.1. În anul 202X au fost înregistrate categoriile semnificative de venituri prezentate în tabelul 11.1.

    Tabelul 11.1.

    Informații privind categoriile semnificative de venituri

    Nr.

    crt.

    Venituri

    Suma,

     lei

    1.Venituri din vînzarea produselor733 085 563
    2.Venituri din vînzarea mărfurilor17 911 047
    3.Venituri din ieşirea altor active circulante2 959 671
    4.Venituri din prestarea serviciilor şi executarea lucrărilor 2 315 737
    5.Venituri aferente diferențelor de curs valutar1 671 804
    1. Cheltuieli

                12.1. În anul 202X au fost înregistrate categoriile semnificative de cheltuieli prezentate în tabelul 12.1.

    Tabelul 12.1.

    Informații privind categoriile semnificative de cheltuieli

    Nr.

    crt.

    Cheltuieli

    Suma,

    lei

    1.Valoarea contabilă a produselor vîndute505 327 886
    2.Valoarea contabilă a mărfurilor vîndute16 079 857
    3.Cheltuieli privind dobînzile5 050 268
    4.Cheltuieli de publicitate şi marketing4 711 025
    5.Cheltuieli aferente diferențelor de curs valutar4 644 344
    6.Cheltuieli cu personalul administrativ3 533 889
    7.Valoarea contabilă şi cheltuielile aferente altor active circulante ieşite3 280 444
    8.Cheltuieli cu personalul comercial3 239 070
    9.Cheltuieli privind reparaţiile şi deservirea produselor şi mărfurilor în perioada de garanţie2 402 990
    10.Costul serviciilor prestate şi lucrărilor executate terților2 150 000
    11.Cheltuieli aferente diferenţelor nefavorabile dintre curs oficial BNM si curs de cumpărare1 458 942

    12.2. Cheltuieli grupate după natură în contextul prevederilor Anexei nr. 1 din SNC „Cheltuieli”, sunt prezentate în tabelul 12.2.

    Tabelul 12.2.

    Informații privind cheltuielile  activității de bază grupate după natură (elemente)

    Nr.

    crt.

    Indicatori

    Suma,

     lei

    1.Variația stocurilor de producție (semifabricate, produse finite,  produse în curs de execuție etc.)*(437 493)
    2.Cheltuieli cu materiale487 378 402
    3.Cheltuieli cu personalul25 199 807
    4.Cheltuieli privind amortizarea10 271 795
    5.Alte cheltuieli186 881 675
    6Total cheltuieli ale activităţii de bază  (rd.1+rd.2+rd.3+rd.4+rd.5)709 294 186

    * Variația stocurilor de producție în sumă de 437 493 lei se determină în următorul mod: col.4 - col.5 din rd.260 și 270 (cu excepția mărfurilor) din bilanț (7 484 237 lei - 7 921 730 lei).

    1. Evenimente ulterioare

    13.1. Evenimente ulterioare care conduc la ajustarea situațiilor financiare pe anul 202X nu au avut loc.

    13.2. După data raportării au fost înregistrate următoarele evenimente ulterioare, care nu conduc la ajustarea situațiilor financiare pe anul 202X:

    în ianuarie 202X+1 - modificări semnificative ale cursului de schimb valutar;

    în februarie 202X+1 - vînzarea unei clădiri administrative cu valoare semnificativă.

    Share:
    ContabilSef Logo

    Contabilsef.md este pagina web destinată contabililor, auditorilor, consultanților fiscali și specialiștilor în resurse umane. Vizitând pagina noastră, vă veți extinde cunoștințele privind contabilitatea, impozitarea, modul corect de organizare a evidenței contabile, întocmirea completă și corectă a rapoartelor și declarațiilor fiscale și multe alte. Totodată puteți găsi o mulțime de materiale relevante legate de aplicarea legislației fiscale și cea a muncii.

    ContabilSef LogoContabilSef Logo
    +373 22224937+373 60347700
    office@contabilsef.md

    Chișinău, str. Mitropolit
    Varlaam 65, of.313, MD-2001

    Despre noi

    • Contacte
    • Consultații online
    • Termeni și condiții
    • Despre noi

    Noutăţi

    • Contabilsef.md
    • Știri

    Articole

    • Contabilitate
    • Fiscalitate
    • Întrebări-Răspunsuri
    • Resurse Umane
    • Sinteza Monitorului Oficial
    • Diverse

    Informaţii utile

    • Indicatori fiscali
    • SNC 2020
    • Formulare
    • Modele de contracte
    • Planul de conturi
    • Legislația

    Contacte

    +373 22224937+373 60347700
    office@contabilsef.md

    Chișinău, str. Mitropolit
    Varlaam 65, of.313, MD-2001

    2023 © ContabilSef

    With CreativSoft