Pentru persoanele fizice care nu practică activitate de întreprinzător, structura de fond a modificărilor rămâne cea din consultare: scutire personală mai mare, dar baza impozabilă mai largă. Versiunea finală pregătită pentru Guvern aduce însă câteva ajustări concrete față de textul supus consultării, pe care le semnalăm mai jos. Toate prevederile rămân propuneri cu intrare în vigoare planificată pentru 1 ianuarie 2027.
Scutirea personală: 40 020 lei, nu 40 000
În varianta din consultare, scutirea personală urca de la 29 700 lei la 40 000 lei anual. În versiunea finală, cifra a fost ajustată la 40 020 lei anual. Diferența pare minoră, dar are o logică practică importantă pentru salarizare.
Conform proiectului final, la articolul 33 alineatul (1) din Codul fiscal, cifrele "29700" se substituie cu cifrele "40020", iar la alineatul (2) cifrele "34620" se substituie cu cifrele "40020". Astfel, atât scutirea personală, cât și scutirea personală majoră se stabilesc la 40 020 lei anual.
În perioada consultării am semnalat că scutirea, deși stabilită anual, se aplică lunar - scutirea lunară este scutirea anuală împărțită la 12. La 40 000 lei rezulta 3 333,33 lei pe lună, o valoare cu zecimale care se rotunjește; înmulțită înapoi cu 12 nu se mai regăsea suma anuală. Valoarea de 40 020 lei rezolvă exact această problemă: 40 020 / 12 = 3 335 lei pe lună, o suma întreagă, comodă pentru calcul și pentru softul de salarizare, care înmulțită înapoi cu 12 da fix 40 020 lei.
Scutirea personală majoră, aliniată la aceeași valoare
Un element nou pe care versiunea finală îl aduce este schimbări la scutirea personală majoră (acordată anumitor categorii, potrivit art. 33 alin. (2)): aceasta crește de la 34 620 lei la 40 020 lei anual. Practic, cele doua scutiri - de bază și majoră - ajung la aceeași valoare de 40 020 lei, ceea ce simplifică în plus aplicarea.
Desemnarea procentuală: un prag de toleranță de 100 de lei
O noutate practică în versiunea finală privește desemnarea procentuală (mecanismul prin care persoana fizică direcționează un procent din impozitul pe venit). În prezent, orice datorie la impozitul pe venit pentru perioadele anterioare, oricât de mică, poate bloca dreptul de desemnare.
Conform proiectului, la articolul 152 alineatul (1) din Codul fiscal, condiția "care nu are datorii la impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare" se înlocuiește cu "a cărui datorie la impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare nu depășește 100 de lei inclusiv". Astfel, o datorie de până la 100 de lei nu mai anulează dreptul de desemnare. Măsura corectează o situație disproporționată: până acum, și o datorie nesemnificativă de câțiva lei putea invalida desemnarea.
Locuința de bază: o opțiune nouă de confirmare
Versiunea finală păstrează și detaliază modificarea privind "locuința de bază", relevantă pentru scutirea de impozit la creșterea de capital în cazul înstrăinării bunului imobil. Pe lângă condiția clasică a domiciliului de cel puțin 3 ani, se adaugă o a două cale de confirmare: bunul să reprezinte unica locuință aflată în proprietatea contribuabilului pe parcursul ultimilor 3 ani până la înstrăinare, înregistrată în Registrul bunurilor imobile. Contribuabilul poate alege care dintre cele două condiții i se potrivește.
Ce rămâne neschimbat față de consultare
Restul arhitecturii pentru persoanele fizice se păstrează: cota pe dividende creste de la 6% la 8% (pentru profiturile generate din 2027), donațiile de mijloace bănești de la agenții economici către persoane fizice trec de la 6% la 12%, dispare reducerea de 50% la determinarea creșterii de capital. Se restrânge și lista veniturilor neimpozabile.