În anul 2025, vor avea loc modificări semnificative cu impact direct asupra impozitului pe bunurile imobiliare. Astfel, Legea nr.214/2024 prevede ajustarea articolelor 280, 281-282 și 285 din Codul fiscal.
Articolul 280 din Codul fiscal a fost completat cu alineatul (11) care oferă dreptul consiliilor locale de a majora impozitul pe bunurile imobiliare/impozitul funciar până la 300%:
- clădirile și terenurile neîngrijite situate în intravilan. Criteriile de încadrare în categoria clădirilor și terenurilor neîngrijite se adoptă prin decizia autorității reprezentative și deliberative a administrației publice locale;
- terenul agricol nelucrat timp de doi ani consecutivi, impozitul fiind perceput începând cu al treilea an, în condițiile stabilite prin decizia autorității reprezentative și deliberative a administrației publice locale.
Modificarea articolelor 281-282 din Codul fiscal introduc noi reglementări pentru calcularea, achitarea și declararea obligațiilor fiscale, vizând în mod special persoanele fizice care desfășoară activități în sectorul justiției și în domeniul sănătății, precum și întreprinzătorii individuali și gospodăriile țărănești (de fermier).
Conform noilor prevederi, persoanele juridice, persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător și persoanele fizice care desfășoară activitate profesională în sectorul justiției sau în domeniul sănătății calculează de sine stătător suma anuală a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabilă a acestora, conform situaţiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective.
Persoanele juridice, persoanele fizice înregistrate ca întreprinzători și persoanele fizice care activează în domeniul justiției sau al sănătății sunt obligate să prezinte calculul impozitului pe bunurile imobiliare până la data de 25 septembrie a perioadei fiscale respective pentru bunurile dobândite până la 31 august inclusiv. În cazul bunurilor dobândite după 31 august, calculul impozitului trebuie prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai târziu de 25 martie a perioadei fiscale următoare.
Adițional, în conformitate cu modificările operate, întreprinzătorii individuali și gospodăriile țărănești (de fermier) care au un număr mediu anual de salariați de până la 5 și care nu sunt înregistrați ca plătitori de TVA sunt obligați să prezinte o dare de seamă unificată (Declarația UNIF18) până la 25 martie a perioadei fiscale următoare.
De asemenea, noile reglementări stabilesc că în cazul bunurilor imobiliare ale persoanelor juridice, ale persoanelor fizice înregistrate în calitate de întreprinzător și ale persoanelor fizice care desfășoară activitate profesională în sectorul justiției sau în domeniul sănătății existente şi/sau dobândite până la data de 25 septembrie inclusiv a anului fiscal în curs, impozitul pe bunurile imobiliare se achită de către subiectul impunerii la bugetele locale, conform amplasării obiectelor impunerii, nu mai târziu de data de 25 septembrie a anului curent. Prin derogare de la prevederile menționate anterior:
- întreprinzătorii individuali, gospodăriile ţărăneşti (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 5 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. achită impozitul pe bunurile imobiliare pînă la 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune.
- persoanele juridice, persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător și persoanele fizice care desfășoară activitate profesională în sectorul justiției sau în domeniul sănătății care dobîndesc bunurile imobiliare după 25 septembrie a perioadei fiscale respective achită impozitul pe bunurile imobiliare nu mai tîrziu de 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune.
Cu referire la articolul 285 din Codul fiscal, în textul actual al articolului sintagma „Agenția Servicii Publice” va fi substituită cu sintagma „Instituția publică Cadastrul Bunurilor Imobile”. Astfel, instituția publică Cadastrul Bunurilor Imobile va prezinta, zilnic, Serviciului Fiscal de Stat informaţia cu privire la fiecare obiect şi subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaţiei şi modul de transmitere a acesteia se stabilesc de Serviciul Fiscal de Stat.
Noile prevederi vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2025.