În conformitate cu art. 92 și art. 22611 Surse indirecte de informații alin. (3) și art.(4) din Codul fiscal, următorii subiecți au obligația să prezinte Serviciului Fiscal de Stat informațiile solicitate (alin.(2) art.22611 din CF) în scopul determinării obligațiilor fiscale ale persoanelor fizice rezidente* prin metode indirecte:
- Instituțiile financiare - informaţia privind toate tipurile de conturi active pe parcursul unui an fiscal, inclusiv rulajele (mişcările) pe aceste conturi şi tranzacţiile efectuate prin sisteme de remitere de bani.
- Companiile turistice - informaţia privind serviciile turistice prestate;
- Companiile de asigurare - informaţia privind contractele de asigurare;
- Deţinătorii de registre ale deţinătorilor de valori mobiliare - informaţia privind tranzacţiile cu valori mobiliare efectuate în perioada anului fiscal (art. 22611 alin. (2) pct. 6) din Codul fiscal) și informaţia privind determinarea obligaţiilor fiscale ce ţin de înstrăinarea activelor de către persoane fizice (art. 92 alin. (9) din Codul fiscal);
- Banca Naţională a Moldovei - informaţia despre persoanele cărora li s-a autorizat, conform legislaţiei valutare, deschiderea de conturi în străinătate, precum şi rapoartele privind conturile deschise în străinătate;
- Notarii şi alte persoane care desfăşoară activitatea notarială - informaţia privind contractele de vânzare-cumpărare, de schimb, de arendă a bunurilor imobiliare şi mobiliare, contractele de împrumut şi de donaţii, informaţia privind alte contracte aferente activelor de capital (art. 22611 alin.(2) pct. 8) din Codul fiscal) și informaţia privind determinarea obligaţiilor fiscale ce ţin de înstrăinarea activelor de către persoane fizice (art. 92 alin. (9) din Codul fiscal);
- Birourile istoriilor de credit - informaţia privind subiecţii istoriilor de credit persoane fizice şi informaţiile privind obligaţiile debitoriale;
- Executorii judecătoreşti - informaţia privind realizarea drepturilor creditorilor recunoscute printr-un document executoriu prezentat spre executare.
- Persoanele care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor fizice care practică activitate independentă - informația despre cheltuielile efectuate de către persoanele fizice la procurarea, posesia sau folosinţa mijloacelor de transport;
- Persoanele care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor fizice care practică activitate independentă - informația privind împrumuturile contractate de la persoane fizice în perioada anului fiscal şi cele rambursate persoanelor fizice.
- Persoanele care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor fizice care practică activitate independentă - informaţia privind înregistrarea/stingerea datoriilor faţă de salariat, cu excepţia datoriilor privind retribuirea muncii pe parcursul anului fiscal.
- Societăţile de plată - informația privind activităţile sau tranzacţiile realizate de către persoanele fizice pe parcursul unui an fiscal;
- Societăţile emitente de monedă electronica - informația privind activităţile sau tranzacţiile realizate de către persoanele fizice pe parcursul unui an fiscal
- Furnizorii de servicii poştale care activează în conformitate cu Legea comunicaţiilor poştale nr.36/2016 şi care prestează servicii de plată în conformitate cu Legea nr.114/2012 cu privire la serviciile de plată şi moneda electronică - informaţia privind activităţile sau tranzacţiile prin sisteme de remitere de bani de către persoanele fizice pe parcursul unui an fiscal
- Agenții economici specializați (intermediari imobiliari) - informaţia privind contractele de dare în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii imobiliare încheiate de către persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător.
- Agenţia Servicii Publice – informația privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de către proprietari în folosință cu titlu oneros sau gratuit, de către persoanele fizice pe parcursul anului fiscal.
- I.P. Cadastrul Bunurilor Imobile – informația privind determinarea obligaţiilor fiscale ce ţin de înstrăinarea bunurilor imobile de către persoane fizice pe parcursul anului fiscal.
Termenul limită de prezentare a informației de către subiecții nominalizați pentru perioada anului 2025 este data de 25 februarie 2026.
Important! Informația nu se mai prezintă pe portalul www.servicii.fisc.md, serviciul devenind accesibil doar pe portalul www.sfs.md, accesând SIA „Cabinetul personal al contribuabilului” la următorul link.
Prezentarea tardivă sau neautentică a informației, precum și neprezentarea informației prevăzute la art. 22611 din Codul fiscal, se sancționează în conformitate cu prevederile art. 253 alin. (6), (7) și (8) din Codul fiscal. Pentru utilizarea unei metode mai simple de semnare a documentelor completate, sistemul permite încărcarea datelor într-un singur fișier (format XML), care permite ulterior semnarea prin aplicarea unei singuri semnături electronice.
La prezentarea informațiilor se va ține cont de prevederile următoarelor acte normative:
- Codul fiscal;
- Ordinul SFS nr. 427 din 21.08.2018 cu privire la stabilirea modului, structurii și termenelor de prezentare a informației de către subiecții nominalizați în art. 92 și art. 22611 din Codul fiscal;
- Baza generalizată a practicii fiscale:
9.2.1 Care este prima perioadă fiscală, pentru care persoanele care desfășoară activitate de întreprinzător prezintă informația privind împrumuturile contractate/rambursate de la persoanele fizice?
9.2.2 Se supune raportării informația despre împrumuturi sau procurări de mijloace de transport conform art. 22611 alin. (2) pct. 11 și 12 din Codul fiscal, aferentă persoanelor fizice nerezidenți?
9.2.3 Cum se va determina suma cumulativă de 200 mii lei în scopul aprecierii obligațiunii de raportare a împrumuturilor?
9.2.4 În Anexa nr. 11 al Ordinului Serviciului Fiscal de Stat nr. 427 din 21.08.2018, care dată a operațiunii se indică în coloana 8, dacă entitatea a efectuat mai multe operațiuni de împrumut pe parcursul perioadei fiscale cu aceeași persoană fizică, inclusiv cu fondatorul?
9.2.5 Care cod a operațiunii se indică la completarea Anexei nr. 11 la Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr. 427 din 08/21/2018, în cazul rambursării împrumuturilor prin iertarea datoriei, aport în capital statutar, anularea conform termenului de prescripție etc.
9.2.6 Care este procedura de prezentare a informațiilor pe Anexele nr. 10 și 11, conform Ordinului Serviciului Fiscal de Stat nr. 427 din 21.08.2018?
9.2.7 Apare obligațiunea de raportare a soldului la începutul/finele perioadei de raportare în cazul dacă împrumuturile contractate/rambursate pe parcursul unui an fiscal reflectate în contabilitatea întreprinderii, nu depășesc cumulativ suma de 200 mii de lei, dar soldul la începutul sau sfârșitul perioadei de raportare este mai mare de această sumă?
9.2.8 Sunt notarii obligați să expedieze informația cu privire la certificatele de moștenitor conform art. 22611 alin. (2) pct. 8) din Codul fiscal?
9.2.9 La cine apare obligație prezentării informației conform art. 22611 alin. (2) pct. 8) din Codul fiscal, în cazul încetării activității notarului?
9.2.10 Care este procedura de corectare a informației din surse indirecte prezentate eronat care a fost deja prelucrată și acceptată de către SFS?
9.2.11 Care sunt subiecții, obiectul și prima perioadă de raportare a informației privind înregistrarea/stingerea datoriilor față de salariat pe parcursul unui an fiscal, cu excepția datoriilor privind retribuirea muncii, conform art. 22611 alin. (5) lit. i1) din Codul fiscal?
Totodată, vă recomandăm să examinați și o serie de materiale publicate în Revista electronica Contabilsef.md pe baza subiectul menționat anterior:
- Rambursarea împrumutului contractat de la persoana fizică moștenitorului acestuia. Aspecte practice
- Privind completarea anexei nr. 11 „Informația privind contractarea/ rambursarea împrumuturilor” nr. 26-08/1-12/138228 din 31.12.2021
- Surse indirecte de informații – obligații de raportare pentru întreprinderi. Termen limită – 25 februarie
- Declararea informației cu privire la comercializarea automobilului către persoana fizică
Notă: Menționăm că la aplicarea conținutului din articolele susmenționate care conțin trimiteri la prevederile legale neactuale urmează de aplicat normele legale în vigoare.
*În conformitate cu alin. 5) art. 5 din Codul Fiscal se consideră rezident orice persoană fizică care corespunde uneia din cerințele de mai jos:
i) are domiciliu permanent în Republica Moldova, inclusiv:
- se află la tratament sau la odihnă, sau la învăţătură, sau în deplasare peste hotare;
- este persoană cu funcţii de răspundere a Republicii Moldova, aflată în exerciţiul funcţiunii peste hotare;
ii) se află în Republica Moldova cel puţin 183 de zile pe parcursul anului fiscal.
Suplimentar, mai informăm că prin Legea nr. 214/2024 referitoare la politica bugetar-fiscală și vamală pentru anul 2025 au fost introduse completări semnificative la capitolul surse indirecte de informații.
Astfel, în conformitate cu modificările operate la alineatului 2 al articolului 22611 din Codul fiscal, începând cu 1 ianuarie 2025 băncile sunt obligate să furnizeze Serviciului Fiscal de Stat informații privind toate tipurile de conturi active pe parcursul unui an fiscal, inclusiv rulajele (mişcările) pe aceste conturi și tranzacțiile efectuate prin sisteme de remitere de bani.
De asemenea, persoanele care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor fizice care practică activitate independentă, au obligația să furnizeze Serviciului Fiscal de Stat informaţia privind împrumuturile contractate de la persoane fizice în perioada anului fiscal şi cele rambursate persoanelor fizice, precum și informația privind înregistrarea/stingerea datoriilor față de salariat pe parcursul unui an fiscal, cu excepția datoriilor privind retribuirea muncii.
Adițional, societățile de plată sunt și ele obligate să prezinte informații referitoare la toate activitățile sau tranzacțiile realizate de persoanele fizice pe parcursul unui an fiscal. În același mod, societățile emitente de monedă electronică raporteazeă informații similare pentru tranzacțiile realizate de persoanele fizice în aceeași perioadă. Cuvintele „în numerar” fiind excluse din redacțiile anterioare.