Începând cu data de 1 ianuarie 2025 intră în vigoare mai multe modificări la Codul fiscal privind impozitul pe venit, taxa pe valoare adăugată, accize, impozite și taxe locale.
Modificări efectuate privind taxa pe valoare adăugată
Obiecte impozabile
În articolul 95 alin.(2) din Codul fiscal, care reglementează tipul livrărilor ce nu constituie obiect al impunerii cu T.V.A., a fost completat cu litera i) cu următorul cuprins: „i) decontarea costurilor sau a veniturilor suplimentare provenite din echilibrarea sistemului, conform pct.707 din Regulile pieţei energiei electrice, aprobate de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică.”
Deducerea sumei T.V.A. pentru mărfurile, serviciile procurate
În art.102 alin.(7) din Codul fiscal, au fost introduse prevederi care permit dreptul la deducere sumele TVA raportate la costuri sau la cheltuieli pe mărfurile, serviciile procurate, în cazul modificării regimului fiscal pentru imobilizările corporale (inclusiv în curs de execuție) şi imobilizările necorporale.
Totodată se permite deducerea TVA conform alin.(81) art.102 din Codul fiscal, sumele T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pentru mărfurile procurate, precum şi pentru mărfurile, serviciile procurate care au fost utilizate la fabricarea mărfurilor care în procesul activităţii de întreprinzător au fost distruse ca urmare a situaţiilor excepţionale, definite conform Regulamentului cu privire la clasificarea situaţiilor excepţionale şi la modul de acumulare şi prezentare a informaţiilor în domeniul protecţiei populaţiei şi teritoriului în caz de situaţii excepţionale, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.1076/2010, în condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate şi confirmate.
Scutirea de T.V.A. fără drept de deducere
S-a exclus scutirea de T.V.A. fără drept de deducere pentru produsele de fabricație proprie ale cantinelor care aparţin altor instituţii şi organizaţii din sfera social-culturală finanţate, parţial sau în întregime, de la buget (art.103 alin.(1) pct.11) din Codul fiscal).
Totodată, s-a exclus și scutirea de T.V.A. fără drept de deducere pentru următoarele categorii:
- serviciile organizaţiilor din sfera științei şi inovării acreditate de Agenţia Naţională de Asigurare a Calităţii în Educaţie şi Cercetare. Scutirea va fi acordată începând cu perioada fiscală în care organizaţia din sfera științei şi inovării a fost acreditată de Agenţia Naţională de Asigurare a Calităţii în Educaţie şi Cercetare. În cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaţia va fi privată de dreptul la scutire începând cu perioada fiscală în care i se retrage certificatul de acreditare (art.103 alin.(1) pct.27) din Codul fiscal).
- producţia atelierelor curative de producţie (de muncă) de pe lîngă spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sănătăţii, în care muncesc persoane cu dizabilităţi ((alin.8) art.103 din Codul fiscal).
De asemenea se stabilește expres scutirea de T.VA. fără drept de deducere pentru o anumită categorie de mijloace fixe utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor şi/sau executarea lucrărilor, destinate includerii în capitalul statutar (social) în modul şi în termenele prevăzute de legislaţie, și anume mijloacele fixe clasificate la cap. 84–90 din Nomenclatura combinată a mărfurilor.
Este de menționat, că furnizorii autohtoni vor aplica facilitatea fiscală la livrarea mijloacelor fixe în cazul prezentării de către cumpărător (beneficiar) a copiei deciziei Instituţiei Publice "Agenţia Servicii Publice" privind înregistrarea formării sau majorării capitalului social, certificată de către Instituţia Publică "Agenţia Servicii Publice" sau autentificată notarial.
Factura fiscală
Articolul 117 care reglementează obligația emiterii facturii fiscale a fost completat cu alineatele (14)–(16) cu următorul cuprins:
„(14) Subiectul impozabil la efectuarea livrărilor de mărfuri/servicii către agentul economic care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi care nu are relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) pentru livrări de mărfuri/servicii factura fiscală electronică (e-factura). Prevederile prezentului alineat nu se aplică pentru livrările de energie electrică, de energie termică, de gaz natural, pentru serviciile de comunicaţii electronice şi serviciile comunale.
(15) Subiectul impozabil care efectuează livrări de mărfuri şi servicii destinate realizării proiectelor prevăzute la art.104 lit. c1) este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) pentru livrări de mărfuri/servicii factura fiscală electronică (e-factura). Prevederile prezentului alineat nu se aplică pentru livrările de energie electrică, de energie termică, de gaz natural, pentru serviciile de comunicaţii electronice şi serviciile comunale.
(16) Informaţiile cu privire la persoanele care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar se oferă de către Agenţia de Guvernare Electronică sau, după caz, de către Agenţia Servicii Publice.”
Modificări efectuate privind accizele
Poziţiile tarifare ex. 2404 şi 240412000
În anexa nr.1 din titlul IV, poziţiile tarifare ex. 2404 şi 240412000 vor avea următorul cuprins:
Poziția tarifară | Denumirea mărfii | Unitatea de măsură | 2024 | 2025 | 2026 |
| ex. 2404 | Rezerve din tutun, rezerve din tutun reconstituit sau rezerve din înlocuitori de tutun pentru dispozitive de încălzire a tutunului | 100 bucăți | 1318,62 lei | 1384,55 lei | 1453,78 lei |
| ex. 2404 | Cartușe/rezervoare pentru țigarete electronice, inclusiv țigarete electronice de unică folosinţă | litru | 2690,87 lei | 3094,50 lei | 3558,68 lei |
| 240412000 | Flacoane de reumplere care conţin nicotină destinate cartușelor şi țigaretelor electronice | litru | 2690,87 lei | 3094,50 lei | 3558,68 lei |