Legea nr. 214/2024 prin care a fost aprobată politica bugetar-fiscală și vamală pentru anul 2025, aduce modificări importante în domeniul TVA. Printre prevederile relevante se numără:
- modificarea adusă articolului 95, alineatul (2) din Codul fiscal (CF) prin completarea cu litera i) stipulează că „decontarea costurilor sau a veniturilor suplimentare provenite din echilibrarea sistemului, conform pct. 707 al Regulilor pieței energiei electrice, aprobate de Agenția Națională pentru Reglementare în Energetică” nu constituie obiect impozabil cu TVA.
- în articolul 102, alineatul (5) din CF, textul „și h)” a fost substituit cu textul „, h) și i) care permite deducerea TVA pentru cheltuielile legate de livrările care nu constituie obiecte impozabile cu TVA, inclusiv cele menționate la articolul 95, alineatul (2) litera i), referitoare la „decontarea costurilor sau veniturilor suplimentare provenite din echilibrarea sistemului”.
- modificarea articolului 102, alineatul (7) din CF introduce dreptul la deducerea TVA pentru imobilizările corporale și necorporale în cazul în care se modifică regimul fiscal de la scutit de TVA fără drept de deducere la impozabil, sau în cazul schimbării destinației utilizării mărfurilor de la livrările scutite de TVA fără drept de deducere la livrări impozabile.
- modificarea adusă articolului 102, alineatul (81) din CF prin substituirea termenelor ”a calamităților naturale” cu „a situațiilor excepționale, definite conform Regulamentului cu privire la clasificarea situațiilor excepționale și la modul de acumulare și prezentare a informațiilor în domeniul protecției populației și teritoriului în caz de situații excepționale, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 1076/2010”, permite deducerea TVA pentru mărfurile distruse urmare a situațiilor excepționale definite conform actului normativ menționat.
- în art. 103 alin.(1) pct.11) din CF a fost exclusă facilitatea de scutire fără drept de deducere pentru cantinele care aparţin altor instituţii şi organizaţii din sfera social-culturală finanţate, parţial sau în întregime, de la buget.
- abrogarea art.103 alin.(1) pct.27) din CF prevede eliminarea scutirii de TVA fără drept de deducere pentru serviciile organizaţiilor din sfera ştiinţei şi inovării acreditate de Agenţia Naţională de Asigurare a Calităţii în Educaţie şi Cercetare.
- modificarea adusă la articolul 103, alineatul (1), punctul 29) din CF limitează scutirea de TVA fără drept de deducere pentru mijloacele fixe (doar la cele clasificate în capitolele 84-90 din Nomenclatura combinată a mărfurilor).
- abrogarea art.103 alin. (8) din CF prevede eliminarea scutirii de TVA fără drept de deducere pentru producţia atelierelor curative de producţie (de muncă) de pe lîngă spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sănătăţii, în care muncesc persoane cu dizabilităţi.
- expunerea în redacție nouă a art.103 alin. (93) din CF a fost introdusă o excepție la scutirea de TVA fără drept de deducere pentru anumite mărfuri importate de persoane juridice în scopuri necomerciale, cu condiția ca valoarea intrinsecă a acestora să nu depășească suma de 100 de euro. Mărfurile exceptate de la scutire sunt: produse alcoolice tutun și produse din tutun, parfumuri și ape de toaletă, loturi care nu poartă caracter ocazional.
- ajustarea art.104 li. c1 se referă la acordarea facilității de scutire de TVA cu drept de deducere pentru contractele de stat etc.
Noile prevederi vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2025, cu excepția prevederilor specificate la art. 95 alin. (2), art. 103 alin. (93) și art. 104 lit. c1) care au intrat în vigoare la 15 august 2024.