Codul Fiscal al Republicii Moldova stabileşte cadrul legal după care se aplică impozitele şi taxele. Articolul 6, alineatele (8) şi (9) definesc principiile fundamentale şi componentele esenţiale ale fiecărei obligaţii fiscale. În continuare, explorăm în detaliu aceste prevederi pentru o înţelegere clară şi aplicabilă în practică.
Principiile impozitării
Fiecare impozit sau taxă prevăzut de legislație trebuie să respecte cinci principii de bază:
- Neutralitatea impunerii
Asigură condiţii egale pentru investitorii autohtoni şi cei străini, evitând stimularea sau descurajarea artificială a anumitor forme de capital. - Certitudinea impunerii
Existenţa normelor clare, cu termene şi sume precise, astfel încât fiecare contribuabil să poată evalua din timp impactul deciziilor sale financiare asupra obligaţiilor fiscale. - Echitatea fiscală
Tratează în mod egal persoanele fizice şi juridice care activează în aceleaşi condiţii, garantând o repartizare echitabilă a sarcinii fiscale. - Stabilitatea fiscală
Orice modificare a normelor fiscale se face exclusiv prin acte legislative care actualizează direct Codul Fiscal. - Randamentul impozitelor
Colectarea impozitelor trebuie să se efectueze cu costuri minime pentru stat şi pentru contribuabil, optimizând cheltuielile administrative.
Elementele impunerii
La stabilirea fiecărui impozit sau taxă, se identifică următoarele elemente de bază:
a) obiectul impunerii – materia impozabilă;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) – persoana specificată la art.5 pct.2);
c) sursa de plată a impozitului sau taxei – sursa din care se achită impozitul sau taxa;
d) unitatea de impunere – unitatea de măsură care exprimă dimensiunea obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere – cuantumul unitar al impozitului sau taxei în raport cu obiectul impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor – perioada în decursul căreia contribuabilul este obligat să achite impozitul sau taxa sub formă de interval de timp sau zi fixă a plăţii;
g) facilităţile (înlesnirile) fiscale – elemente de care se ţine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum şi la încasarea acestuia, sub formă de:
- scutire parţială sau totală de impozit sau taxă;
- scutire parţială sau totală de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amînări ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- eşalonări ale obligaţiei fiscale.