Capitolul TVA rămâne, în versiunea finală aprobată de Guvern, unul dintre cele mai relevante pentru operatorii economici. Direcțiile mari anunțate în consultare se păstrează integral; versiunea finală aduce în schimb precizări privind limitele regimului casnic și confirmă calendarul de aplicare.
Ce rămâne la fel
Se mențin: majorarea cotei reduse pentru HoReCa (produse alimentare cu servicii conexe și cazare) de la 8% la 12%; cota redusă de 12% pentru producția de zootehnie, fitotehnie și horticultură în formă naturală, ouă și carne de pasăre; menținerea cotei sociale de 8% pentru pâine, lapte, legume și fructe proaspete; abrogarea unor scutiri de la art. 103; introducerea scutirii de TVA cu drept de deducere pentru producția de carte și publicații periodice (cu excepția celor cu caracter publicitar și erotic); și impozitarea vânzărilor la distanță de mărfuri importate în colete de până la 150 euro, însoțită de taxa de gestionare de 12 lei per trimitere poștală.
Gaze naturale: cotă redusă de 8% în limita a 150 m³ pe lună
Versiunea finală precizează clar limita și unitatea de măsură pentru regimul casnic de gaze. Cota redusă de 8% se aplică, începând cu 1 aprilie 2027, la livrarea de gaze naturale către consumatorii finali, în limita unui volum de până la 150 m³ pentru fiecare lună, pentru fiecare punct de consum aferent bunurilor cu destinație locativă, inclusiv casele de vacanță. La depășirea limitei se aplică cota standard.
Energie electrică: scutire cu deducere în limita a 100 kWh
Pentru energia electrică, versiunea finală confirmă aplicarea, tot din 1 aprilie 2027, a scutirii de TVA cu drept de deducere în limita a 100 kWh pentru fiecare lună, pentru fiecare punct de consum, precum și la livrarea energiei termice, apei calde și serviciilor de alimentare cu apă și de canalizare aferente bunurilor cu destinație locativă. La depășirea limitei se aplică cota standard.
Pentru cazurile în care, în cadrul unei perioade fiscale, au fost emise mai multe facturi, facturi cu tarife diferite sau facturare netă pentru energia electrică, recalculul obligației fiscale se poate efectua în termen de până la 12 luni, conform modului stabilit de Ministerul Finanțelor.
Comerțul electronic: regimul coletelor, cu articole numerotate
Se menține regimul special pentru vânzarea la distanță de mărfuri importate în loturi cu valoare intrinsecă de maximum 150 euro per colet, către persoane fizice (B2C). Titlul III al Codului fiscal se completează cu un capitol nou, cu subiectul impozabil nestabilit în RM reprezentat de un intermediar înregistrat local, obligat să calculeze și să achite TVA. Este prevăzut și un mecanism special alternativ pentru declararea și plata TVA la import atunci când regimul special nu este utilizat, cu achitarea TVA în termen de până la 30 de zile de la punerea în liberă circulație.
Autofactura și taxarea inversă
Se păstrează introducerea noțiunii de autofactură, mecanismul de autofacturare în cadrul Sistemului de Depozit pentru Ambalaje (SDA), aplicarea taxării inverse la vânzarea proprietății băncilor aflate în proces de lichidare, precum și simplificarea documentelor la restituirea TVA (nu se mai prezintă declarațiile TVA și registrele de livrări/procurări, ci documentele confirmative din Regulamentul aprobat prin HG nr. 93/2013).