Taxele locale reprezintă plăți obligatorii la bugetul unității administrativ-teritoriale, reglementate integral de Titlul VII din Codul fiscal. Codul stabilește cadrul (subiecții, obiectul, baza impozabilă și termenele), însă cota concretă a fiecărei taxe o aprobă autoritatea publică locală. Materialul de față explică regulile care se aplică tuturor taxelor, urmând ca articolele următoare să detalieze fiecare taxă în parte.
Termenul care se apropie
Pentru majoritatea taxelor locale, darea de seamă se prezintă și taxa se achită semestrial, până la data de 25 a lunii imediat următoare semestrului de gestiune. Pentru semestrul I 2026 termenul cade pe 25 iulie 2026, însă această dată este o zi de sâmbătă; în consecință, termenul se transferă pe prima zi lucrătoare următoare, adică luni, 27 iulie 2026. Fac excepție taxa pentru salubrizare (termen anual, 25 septembrie) și taxa pentru parcaj (în condițiile stabilite de autoritatea locală).
Trecerea de la raportarea trimestrială la cea semestrială pentru taxele locale a fost introdusă prin Legea nr. 214/2024 (politica bugetar-fiscală), în vigoare din 1 ianuarie 2025. Prin urmare, în 2026 regimul este identic celui din 2025: două raportări pe an, la 25 iulie și la 25 ianuarie. Tot prin această lege, baza impozabilă a taxei pentru amenajarea teritoriului a devenit numărul mediu scriptic semestrial al salariaților, iar taxa de la posesorii de câini (fosta literă k) a fost abrogată.
Sistemul taxelor locale (art. 289 alin. (2))
Titlul VII include următoarele taxe locale: taxa pentru amenajarea teritoriului; taxa de organizare a licitațiilor și loteriilor; taxa de plasare (amplasare) a publicității (reclamei); taxa de aplicare a simbolicii locale; taxa pentru unitățile comerciale și/sau de prestări servicii; taxa de piață; taxa pentru cazare; taxa balneară; taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători; taxa pentru parcare; taxa pentru parcaj; taxa pentru salubrizare; taxa pentru dispozitivele publicitare. Autoritatea deliberativă locală poate aplica toate aceste taxe sau numai o parte, dar nu poate institui alte taxe decât cele prevăzute de titlu (art. 297).
Cine stabilește cota și unde se găsește
Codul fiscal stabilește doar cadrul fiecărei taxe - subiecții, obiectul impunerii, baza impozabilă și termenele. Cota concretă se stabilește de autoritatea administrației publice locale, în funcție de caracteristicile obiectelor impunerii, la adoptarea bugetului local (art. 292 alin. (2)). De aceea, pentru a calcula corect taxa, contribuabilul consultă decizia consiliului local aplicabilă teritoriului unde se află obiectul impunerii.
Unde se găsesc cotele concrete: actele autorităților locale privind taxele locale sunt publicate pe pagina Serviciului Fiscal de Stat, la rubrica Acte emise de către APL ( https://sfs.md/ro/acte-emise-de-catre-appl ), precum și în Registrul actelor locale ( https://actelocale.gov.md/ ). Calcularea taxelor se face din momentul publicării deciziei consiliului local în registrul respectiv - deciziile cu caracter normativ intră în vigoare la data aducerii la cunoștință publică. De exemplu pentru
Darea de seamă - Forma TL 13
Contribuabilii - subiecți ai impunerii cu taxele locale - prezintă Darea de seamă pe taxele locale Forma TL 13, aprobată prin Ordinul IFPS nr. 1603/2012. Formularul acoperă taxele de la art. 289 alin. (2) lit. a), b), c), d), e) - cu excepția persoanelor fizice care practică activitate independentă, f), g), h), i), j) și q). Taxele calculate de organele împuternicite de autoritatea locală (parcaj, salubrizare, precum și partea gospodăriilor țărănești la amenajarea teritoriului) se raportează prin Forma TL APL 13. În lipsa obiectului impunerii în perioada de gestiune, darea de seamă pe taxa respectivă nu se prezintă.
Scutiri și înlesniri
Art. 295 din Codul fiscal scutește de plata tuturor taxelor locale autoritățile publice și instituțiile finanțate de la buget, misiunile diplomatice și oficiile consulare (pe bază de reciprocitate), precum și Banca Națională a Moldovei; pentru anumite taxe sunt prevăzute scutiri specifice. Suplimentar, potrivit art. 296, autoritatea locală poate - dacă operează concomitent modificările corespunzătoare în bugetul local - să acorde scutiri în plus față de cele legale, amânări la plată pe anul fiscal respectiv și înlesniri pentru categoriile social-vulnerabile.
Cine calculează și unde se plătește
De regulă, subiecții impunerii își calculează singuri taxele în funcție de baza impozabilă și de cota concretă (art. 293). Fac excepție taxele la care calculul revine organelor împuternicite de autoritatea locală. Plata se face la contul trezorerial de venituri al bugetului unității administrativ-teritoriale respective (art. 294). Rezidenții parcurilor pentru tehnologia informației nu au obligații separate privind taxele locale - acestea sunt incluse în impozitul unic.
În următoarele materiale vom prezenta în detalii informații pe fiecare taxă în parte.