Conducerea și consiliul de administrație ale companiei sunt în primul rând responsabile pentru stabilirea controalelor interne adecvate asupra raportării financiare și pentru gestionarea riscurilor precum frauda, privind continuitatea activității și nerespectarea legilor și reglementărilor. Această responsabilitate include întocmirea și prezentarea în mod fidel ale informațiilor financiare ale companiei.
Consolidarea controalelor interne într-un cadru general de guvernanță corporativă eficace este cel mai eficient mod de îmbunătățire a ecosistemului de raportare și de atenuare a riscurilor corporative. Prin urmare, guvernanța corporativă solidă și raportarea publică sunt condiții prealabile pentru a consolida rolul auditorului în ceea ce privește controalele interne.
Frauda și eșecurile corporative pot cauza prejudicii grave oamenilor, companiilor și economiei, erodând încrederea publicului în piețe. În consecință, companiile trebuie să acorde o atenție deosebită riscurilor de fraudă și privind continuitatea activității atunci când elaborează și gestionează controalele interne.
În continuare, vă prezentăm recomandările celor de la Accountancy Europe care suplimentar, propun și o cale de urmat cu privire la controalele interne. Astfel, acțiunile propuse de organismul european se concentrează asupra companiilor care se încadrează în cele trei categorii de entități de interes public (PIE) stabilite la nivelulu Uniunii Europene: companii cotate la bursă, instituții de creditare și întreprinderile de asigurare.
Una dintre propunerile Accountancy Europe este obligativitatea raportării privind eficacitatea controalelor interne. Respectiv, entităților de interes public de la nivelul UE ar trebui să li se impună să instituie un sistem de controale interne pentru raportare financiară și să emită o declarație publică privind eficacitatea acestora.
Obligativitatea unui comitet de audit. Entitățile desemnate de legislația UE drept entități deinteres public ar trebui să aibă un comitet de audit separat cu suficienți membri competenți în contabilitate și audit. În cele mai importante companii, o funcție de audit intern independentă și structuri cu tradiție de raportare a neregulilor ar trebui să sprijine comitetul de audit.
Eficientizarea mecanismelor de avertizare timpurie pentru auditori este o altă acțiune propusă de organismul european. Atunci când auditorii suspectează nereguli, inclusiv acțiuni frauduloase, aceștia ar trebui să informeze compania auditată și să invite conducerea acesteia să investigheze și să ia măsurile corespunzătoare. În cazul în care conducerea nu investighează aspectul, auditorul trebuie să anunțe autoritățile responsabile pentru investigarea unor astfel de nereguli. O astfel de „avertizare timpurie” este necesară de asemenea pentru informațiile care pot pune în pericol funcționarea continuă a companie.
Obligativitatea prezentării de informații cu privire la continuitatea activității de către companii chiar și atunci când nu există nicio incertitudine. Standardele de raportare financiară trebuie să introducă prezentări obligatorii pe baza ipotezei conducerii cu privire la continuitatea activității. Acestea ar trebui să se concentreze pe raționamentele critice făcute în timpul evaluării continuității activității și ar trebui să fie impuse chiar și atunci când conducerea companiei nu identifică o incertitudine semnificativă.
O altă recomandare ține de extinderea domeniilor care trebuie examinate și comunicate auditorilor. Pentru a răspunde nevoilor în schimbare ale pieței, standardele de audit ar trebui să impună auditorilor:
• să comunice în raportul auditorului motivul pentru care au fost de acord cu evaluarea continuității activității făcută de către conducere și ce proceduri au efectuat pentru a fi de acord cu această evaluare.
• să raporteze despre activitatea lor privind frauda, și să prezinte constatările aferente, consiliilor și comitetelor de audit chiar și atunci când nu au identificat niciun aspect care să fie considerat un „aspect-cheie de audit” sau care să le afecteze în alt mod opinia de audit.
Potrivit Accountancy Europe guvernanța corporativă solidă cu controale interne mai puternice ar putea îmbunătăți în mod semnificativ calitatea raportării financiare. Pentru a reuși acest lucru, diferite niveluri vor trebui să evolueze: legislația europeană și națională, cadrul general de supraveghere, precum și standardele de raportare financiară și de audit.
O declarație publică obligatorie a companiilor cu privire la eficacitatea controalelor interne asupra raportării financiare va contribui la asigurarea îndeplinirii responsabilităților de către conducere și consiliu. Asigurarea independentă din partea auditorului statutar a acestor controale ar spori și mai mult fiabilitatea lor.