Prin Legea nr. 247 din 22 octombrie 2026 pentru modificarea unor acte normative (simplificarea legislației fiscale și vamale), publicată în Monitorul Oficial nr. 543-544 din 31 octombrie 2026, art. 588, se modifică articolele 33 și 35 din Codul fiscal. Noile cuantumuri ale scutirilor se aplică începând cu 1 ianuarie 2027, deci deja la calculul salariilor pentru luna ianuarie 2027.
Noile cuantumuri
Conform art. III pct. 10 și 11 din Legea nr. 247/2026: la art. 33 alin. (1) din Codul fiscal, cifrele "29700" se substituie cu cifrele "40020"; la art. 33 alin. (2), cifrele "34620" se substituie cu cifrele "46680"; la art. 35 alin. (1), cifrele "9900" se substituie cu cifrele "11040".
Astfel, din 2027 scutirea personală anuală este de 40 020 lei, scutirea personală majoră de 46 680 lei, iar scutirea pentru persoanele întreținute de 11 040 lei. Condiția de acordare a scutirii personale rămâne neschimbată: se acordă persoanei fizice rezidente cu un venit anual impozabil mai mic de 360 000 lei, fără veniturile prevăzute la art. 90¹. De asemenea, rămâne neschimbată scutirea de 21 780 lei anual (1 815 lei lunar) pentru persoanele întreținute cu dizabilități în urma unei afecțiuni congenitale sau din copilărie și cu dizabilități severe și accentuate, prevăzută tot la art. 35 alin. (1).
Sumele lunare: toate se împart exact la 12
În practica salarizării, scutirile se aplică lunar, ca a douăsprezecea parte din suma anuală. Din 2027, sumele lunare sunt: 3 335 lei pentru scutirea personală (40 020 / 12), 3 890 lei pentru scutirea personală majoră (46 680 / 12) și 920 lei pentru fiecare persoană întreținută (11 040 / 12). Prin comparație, în 2026 sumele lunare erau de 2 475 lei, 2 885 lei și, respectiv, 825 lei.
Cât câștigă efectiv salariatul
Economia de impozit pe venit, la cota de 12%:
Scutirea personală: (3 335 - 2 475) x 12% = 103,20 lei pe lună, adică 1 238,40 lei pe an.
Scutirea personală majoră: (3 890 - 2 885) x 12% = 120,60 lei pe lună, adică 1 447,20 lei pe an.
Scutirea pentru o persoană întreținută: (920 - 825) x 12% = 11,40 lei pe lună, adică 136,80 lei pe an.
Exemplu: un salariat cu scutire personală și un copil întreținut va avea, la același salariu brut, un impozit mai mic cu 103,20 + 11,40 = 114,60 lei pe lună.
Beneficiul ajunge integral la salariat doar atunci când salariul este negociat în sumă brută: impozitul reținut scade, iar salariul net crește. Dacă salariul este negociat în sumă netă, netul rămâne același, iar economia de impozit rămâne la angajator, cu excepția cazului în care părțile renegociază suma salariului.
Modificări și la deducerea cheltuielilor
Legea modifică și art. 35² din Codul fiscal, care primește denumirea "Deducerea cheltuielilor persoanelor fizice rezidente care nu desfășoară activitate de întreprinzător". Două modificări au efect practic. La alin. (3), deducerea cheltuielilor pentru contractarea serviciilor medicale (în limita unui salariu mediu lunar pe economie) nu mai este condiționată de procurarea acestora "de la un singur furnizor al acestor servicii", deci se pot cumula serviciile de la mai mulți prestatori. La alin. (6), deducerea de până la 20 000 lei pentru cheltuielile de învățământ proprii și ale copiilor întreținuți, oferit de instituțiile prevăzute la art. 15 din Codul educației, se aplică inclusiv pentru serviciile destinate practicării activităților sportive.
De reținut
Programele de salarizare trebuie actualizate până la calculul salariului pentru ianuarie 2027 cu noile sume lunare de 3 335, 3 890 și 920 lei. Tot de scutirea personală depinde și pragul de neimpozitare a câștigurilor mici de la loterii și pariuri sportive (1% din scutirea personală, adică 400,20 lei), despre care scriem separat.