Ajutoul material – aspecte sociale, medicale, fiscale

false false false MicrosoftInternetExplorer4

Ajutoul material – aspecte sociale, medicale, fiscale

 

1. Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2012

2. Legea Nr. 1593 din 26.12.2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a

primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală

3. Codul Fiscal, Titlul II Impozitul pe venit, art.15, art. 18

 

Aspectul social

Punctului 2 al anexei 5 la Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2012 stabileşte, că nu se vor calcula şi reţine contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii (inclusiv contribuţie individuală de asigurări sociale în proporţie de 6% din salariu şi alte drepturi plătite de angajator către angajat sau în folosul lui) la sumele ajutorului material, în expresie bănească sau naturală, acordat pe parcursul anului de către angajator angajatului sau fostului angajat la locul principal de muncă în mărime ce nu depăşeşte un salariu mediu lunar pe economie prognozat pentru anul 2012 şi aprobat de Guvern.

Explicaţiile prezentate sunt aplicabile pentru instituţii, persoane fizice şi juridice, care folosesc munca salariată a angajaţilor, încadraţi prin contract individual de muncă, cît şi pentru persoanele angajate în afara schemelor de încadrare a personalului şi sunt în drept să achite salariaţilor ajutor material în modul şi condiţiile prevăzute de legislaţie.

Angajatorul, calculînd angajaţilor ajutorul material în expresie bănească sau naturală, va calcula şi contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii, în proporţiile stabilite prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat, la suma ajutorului material ce depăşeşte cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul 2012 în mărime de 3550 lei, aprobat prin Hotărîrea Guvernului Nr. 868 din 22 noiembrie 2011.

În cazul calculării şi achitării ajutorului material pe parcursul a mai multor luni din cadrul unui an, suma de 3550 lei va fi dedusă doar în prima lună de stabilire şi achitare. La sumele ajutorului material achitate în lunile ulterioare, se vor calcula integral contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii.

Exemplu 1

Angajatul companiei “X” SRL a beneficiat de ajutor material pe parcursul a mai multor luni din an în cuantum mai mare de 3550 lei lunar, contribuţiile de asigurări sociale se vor calcula şi reţine în felul următor:

 

 Tabel Nr. 1

 

La stabilirea ajutorului material în cuantum mai mic decît 3550 lei, contribuţiile de asigurări sociale de stat nu se vor calcula şi reţine.

În cazul cînd ajutorul material în cuantum mai mic de 3550 lei, se stabileşte pe parcursul unui an calendaristic în diferite perioade (luni), contribuţiile de asigurări sociale de stat se vor reţine după acumularea sumei integrale a salariului mediu pe economie prognozat pentru anul 2012.

Exemplu 2

Persoanele care au beneficiat de ajutorul material în mai multe luni pe parcursul unui an calendaristic, contribuţiile de asigurări sociale se vor calcula în modul următor:

 

 Tabel Nr. 2

Perioada         Период	Ajutorul material calculat (lei)       Начисленная материальная помощь (леев)	Contribuţii de asigurări sociale de stat datorate de angajator   Взносы обязательного государственного социального страхования, начисленные работодателями (леев)	Contribuţii individuale       Индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования (леев)
Martie Март	800	0	0
Aprilie Апрель	700	0	0
Mai Май	1200	0	0
Iunie Июнь	2000	264,5	69

 

(800 + 700 + 1200 + 2000) = 4700 – 3550 = 1150 lei

1150 x 23% = 264,5 lei

1150 x 6% = 69 lei

 

Sumele ajutorului material, la care se vor calcula contribuţii de asigurări sociale de stat, se vor include în venitul lunar asigurat realizat în perioada respectivă şi vor fi luate în consideraţie la stabilirea pensiei şi altor drepturi de asigurări sociale (indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă, indemnizaţie lunară pentru creşterea copilului pînă la vîrsta de 3 ani etc.).

La completarea declaraţiei privind calcularea şi utilizarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii Forma 4 - BASS, suma ajutorului material acordat pe parcursul anului de către angajator angajaţilor, la care sau calculat contribuţii de asigurări sociale de stat se va include în baza de calcul a contribuţiilor corespunzător tarifelor (col. 6, tab.1).

La completarea declaraţiilor persoanelor asigurate, forma REV 5, suma ajutorului material la care au fost calculate contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii se va reflecta în (col. 8), în luna în care a fost stabilit ajutorul material.

La acordarea ajutorului material după eliberarea angajatului de la întreprindere, respectiv se va reflecta în declaraţia persoanei asigurate în luna în care a fost stabilită (calculată), cu indicarea categoriei persoanei asigurate „ 116” - persoană eliberată la momentul prezentării declaraţiei”.

 

Aspectul medical

Conform Anexei Nr.3 pct. 2 la Legea Nr. 1593 din 26.12.2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, nu se calculează primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală stabilite în formă de contribuţie procentuală din următoarele drepturi şi venituri:
1. Ajutorul material, în expresie bănească sau naturală, acordat de către angajator angajaţilor sau foştilor angajaţi la principalul loc de muncă.

 

Aspectul fiscal

Tratat fiscal ajutorul material cade sub incidenţa art. 18. Sursele de venit impozabile, pct. o), Titlului II al Codului Fiscal, care prevede:

Articolul 18. Sursele de venit impozabile

în venitul brut se include:

o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menţionate.

Conform art. 18 din C.F., ajutorul material se califică drept „alte venituri”, pct. o) alte venituri. Reeşind din cele expuse ajutorul material se va impozita în baza principiilor generale conform art. 15 din C.F. după cum urmează:

- 7% din venitul anual ce nu depăşeşte suma de 25200 lei;

- 18% din venitul anual impozabil ce depăşeşte suma de 25200 lei.

Exemplul 3

Entitatea “X” SRL acordă administratorului Volcanescu Valeriu ajutor material în valoare de 4000 lei

Contabilitatea sintetică

 Tabel Nr. 3