În conformitate cu Legea nr. 281 din 16.12.2016, prin care a fost aprobată politica bugetar-fiscală pentru anul 2017, a fost modificați unii indicatori din Codul fiscal, ce țin de calcularea salariilor.
În tabelul de mai jos sunt prezentați indicatorii care contribuie la calcularea impozitului pe venit din salariu, inclusiv contribuțiile de asigurări sociale și primele de asigurare obligatorie medicală pentru anii 2016 și 2017.
|
Indicatori |
2016 |
2017 |
Diferența |
|
Impozit pe venit |
|||
|
Persoane fizice |
7%-mai puțin de 29640 lei/ anual |
7%-mai puțin de 31140 lei/ anual |
+1500 lei |
|
18%-mai mult de 29640 lei/ anual |
18%-mai mult de 31140 lei/ anual |
+1500 lei |
|
|
Scutiri |
|||
|
personală |
10128 lei |
10620 lei |
+492 lei |
|
p/u persoană întreţinută |
2256 lei |
2340 lei |
+84 lei |
|
Scutire majorată |
15060 lei |
15840 lei |
+780 lei |
|
Contribuţii de asigurări sociale |
|||
|
angajator |
23% |
23% |
- |
|
angajat |
6% |
6% |
- |
|
Prima de asigurare obligatorie medicală |
|||
|
angajator |
4,50% |
4,50% |
- |
|
angajat |
4,50% |
4,50% |
- |
Admitem că angajatul X are un salariu lunar brut de 2100 lei, salariul minim în sectorul real din 1 mai 2016 și beneficiază de scutirea personală. Mai jos vom calcula toate reținerile și suma salariului spre plată a acestuia cu indicatorii pentru 2016 și 2017.
Exemplu nr. 1
|
Indicatori |
2016 |
2017 |
Diferența |
|
Salariul brut, lei |
2100 |
2100 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatului (4,5%), lei |
94,5 |
94,5 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatorului (4,5%), lei |
94,5 |
94,5 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatului (6%), lei |
126 |
126 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatorului (23%), lei |
483 |
483 |
- |
|
Scutirea personală pentru 1 lună, lei |
844 |
885 |
+41 |
|
Impozitul pe venit reținut din salariu, lei |
72,48 |
69,61 |
-2,87 |
|
Salariul net, lei |
1807,02 |
1809,89 |
+2,87 |
|
Total plăți achitate din contul angajatului, lei |
292,98 |
290,11 |
-2,87 |
|
Total plăți achitate din contul angajatorului, lei |
577,5 |
577,5 |
- |
|
Total cheltuielile salariale ale angajatorului |
2677,5 |
2677,5 |
- |
Din calculele de mai sus se observă că se majorează salariului net, pe care îl primește în final angajatul, cu 2,87 lei. Această majorare de salariu se datorează majorării scutirilor (în exemplul de mai sus - scutirea personală). Respectiv, plăţile achitate de angajator vor fi aceleași, iar impozitul pe venit reținut de la angajat va fi mai mic cu 2,87 lei.
În următorul exemplu vom admite că angajatul X are un salariu lunar brut de 5300 lei, salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul 2017 și de asemenea beneficiază de scutirea personală. Prin urmare, vom calcula toate reținerile și suma salariului spre plată, comparând indicatorii pentru 2016 și 2017.
Exemplu nr. 2
|
Indicatori |
2016 |
2017 |
Diferența |
|
Salariul brut, lei |
5300 |
5300 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatului (4,5%), lei |
238,5 |
238,5 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatorului (4,5%), lei |
238,5 |
238,5 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatului (6%), lei |
318 |
318 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatorului (23%), lei |
1219 |
1219 |
- |
|
Scutirea personală pentru 1 lună, lei |
844 |
885 |
+41 |
|
Impozitul pe venit reținut din salariu, lei |
430,21 |
409,08 |
-21,13 |
|
Salariul net, lei |
4313,29 |
4334,42 |
+21,13 |
|
Total plăți achitate din contul angajatului, lei |
986,71 |
965,58 |
-21,13 |
|
Total plăți achitate din contul angajatorului, lei |
1457,5 |
1457,5 |
- |
|
Total cheltuielile salariale ale angajatorului |
6757,5 |
6757,5 |
- |
Din calculele efectuate în exemplul nr. 2, deducem faptul că dacă angajatul ar beneficia de un salariu brut egal cu salariu mediu prognozat pe economie în anul 2017, atunci salariul său ar fi mai mare în 2017 față de 2016 cu 21,13 lei lunar. În acest caz, la majorarea salariului net contribuie majorarea tranşelor de venit impozabile, precum şi a scutirii anuale, care au micșorat impozitul pe venit cu 21,13 lei. Cheltuielile angajatorului rămân aceleași ca și în anul 2016.
Exemplele de mai sus, demonstrează că în cazul în care angajatul primește un salariu brut egal cu salariul minim din sectorul real sau cu salariu mediu prognozat pe economie, i se va majora salariul net. Însă ce s-ar întâmpla dacă acesta ar primi un salariu brut de 10000 lei lunar? Acest fapt îl puteți analiza în exemplul de mai jos.
Exemplul nr. 3
|
Indicatori |
2016 |
2017 |
Diferența |
|
Salariul brut, lei |
10000 |
10000 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatului (4,5%), lei |
450 |
450 |
- |
|
Prime de asigurări medicale, achitate din contul angajatorului (4,5%), lei |
450 |
450 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatului (6%), lei |
600 |
600 |
- |
|
Contribuții de asigurări sociale, achitate din contul angajatorului (23%), lei |
2300 |
2300 |
- |
|
Scutirea personală pentru 1 lună, lei |
844 |
885 |
+41 |
|
Impozitul pe venit reținut din salariu, lei |
1187,38 |
1166,25 |
-21,13 |
|
Salariul net, lei |
7762,62 |
7783,75 |
+21,13 |
|
Total plăți achitate din contul angajatului, lei |
2237,38 |
2216,25 |
-21,13 |
|
Total plăți achitate din contul angajatorului, lei |
2750 |
2750 |
- |
|
Total cheltuielile salariale ale angajatorului |
12750 |
12750 |
- |
Analizând tabelul din exemplul 3, deducem că la un salariu brut de 10000 lei în anul 2017, vom obține un salariu net cu 21,13 lei mai mare decât în 2017, la fel ca și în cazul salariului mediu prognozat pe economie în anul 2017. Și de această dată, majorarea mărimii tranşelor de venit impozabile, precum şi a scutirii anuale la fel contribuie la majorarea salariului net. Cheltuielile salariale ale angajatorilor vor rămâne aceleași ca și în anul 2016.
În concluzie, în anul 2017 vom avea un salariu net mai mare ca rezultat al majorării mărimii tranşelor de venit impozabile şi a scutirii anuale, iar impozitul pe venit reținut din salariu va fi mai mic. Cheltuielile angajatorilor vor rămâne aceleași și în 2017.