Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
-Are dreptul contribuabilul la deducerea sumei TVA în baza bonurilor fiscale?
În conformitate cu prevederile art. 102 alin. (10) lit. d) din Codul fiscal subiectul impozabil are dreptul la deducerea sumei TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate dacă dispune, de bonuri fiscale, emise de echipamentele de casă şi de control conectate la Sistemul informaţional automatizat "Monitorizarea electronică a vânzărilor", pentru procurările a căror valoare în fiecare bon nu depăşeşte 2000 de lei, inclusiv TVA, dar nu mai mult de 10 mii de lei pentru o perioadă fiscală, cu condiţia achitării acestora prin intermediul cardului de plată de afaceri (business).
Astfel, dreptul la deducerea TVA poate fi exercitat în lipsa facturilor fiscale doar pentru procurările efectuate în conformitate cu prevederile art. 102 alin. (10) lit. d) din Codul fiscal.
-Care sunt documentele ce permit deducerea sumei TVA, altele decât factura fiscală?
Articolul 102 alin. (10) din Codul fiscal reglementează că subiectul impozabil are dreptul la deducerea sumei TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate dacă dispune:
a) de factura fiscală la valorile materiale, serviciile procurate pentru care a fost achitată ori urmează a fi achitată T.V.A.; sau
a1) de documentul de plată care confirmă achitarea T.V.A. la buget pentru procurarea proprietăţii întreprinderilor declarate în proces de insolvabilitate în conformitate cu prevederile Legii insolvabilităţii nr.149/2012;
a2) de documentul de plată care confirmă achitarea T.V.A. la buget pentru procurarea proprietăţii gajate, proprietăţii ipotecate, proprietăţii sechestrate;
b) de documentul, eliberat de organul vamal, care confirmă achitarea T.V.A. la mărfurile importate;
c) de documentul ce confirmă importul serviciilor sau achitarea lor, inclusiv plata în avans, în funcţie de ce a avut loc mai înainte;
d) de bonuri fiscale, emise de echipamentele de casă şi de control conectate la Sistemul informaţional automatizat "Monitorizarea electronică a vânzărilor", pentru procurările a căror valoare în fiecare bon nu depăşeşte 2000 de lei, inclusiv TVA, dar nu mai mult de 10 mii de lei pentru o perioadă fiscală, cu condiţia achitării acestora prin intermediul cardului de plată de afaceri (business).
-Care este modalitatea de deducere a TVA în baza facturii fiscale primite într-o altă perioadă fiscală, decât data eliberării acesteia?
Subiecții impozabili pentru procurările de servicii, energie electrică, energie termică, gaz natural, servicii publice de telefonie fixă şi mobilă, servicii comunale, produse petroliere, precum și pentru mărfurile menţionate la art.1171 alin.(13) şi alin.(15), își pot exercita dreptul la deducerea TVA aferente lor în luna în care a fost primită factura fiscală de la furnizor sau în luna în care a avut loc livrarea acestora cu respectarea termenului de eliberare a facturii fiscale pînă la data de 10 a lunii următoare lunii în care a fost efectuată livrarea.
-Se atribuie oare la deduceri suma TVA aferentă bunurilor ce au constituit deşeuri, în partea ce nu depășește limitele aprobate de către conducătorul întreprinderii?
Dacă mărfurile (produsele) procurate își pierd calitățile de consum, subiectul impozabil are dreptul la deducerea sumei TVA aferentă cantității ce nu depășește:
- limitele aprobate de către conducătorul întreprinderii;
- limitele stabilite de către Ministerul Sănătăţii pentru produsele din tutun clasificate la poziţiile tarifare 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404;
- limitele stabilite de către Ministerul Agriculturii şi Industriei Alimentare pentru produsele din alcool etilic clasificate la poziţiile tarifare 2207, 2208;
- limitele stabilite de către Ministerul Infrastructurii şi Dezvoltării Regionale pentru produsele petroliere.
În cazul neaprobării limitelor deşeurilor sau perisabilităţi naturale de către ministerele menționate mai sus, subiectul impozabil au dreptul la deducerea TVA ce corespunde limitelor, aprobate lunar de către conducătorul întreprinderii aferent produselor specificate în art. 102 alin. (8) din Codul fiscal.
-Se permite subiectului impozabil deducerea sumei TVA fără a dispune de factura fiscală, pe procurarile efectuate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepția procurărilor efectuate de la persoanele juridice şi fizice care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar?
Subiectul impozabil are dreptul la deducerea sumei TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate dacă dispune, în conformitoate cu prevederile art. 102 alin. (10) lit. d) din Codul fiscal, de bonuri fiscale, emise de echipamentele de casă şi de control conectate la Sistemul informaţional automatizat "Monitorizarea electronică a vânzărilor", pentru procurările a căror valoare în fiecare bon nu depăşeşte 2000 de lei, inclusiv TVA, dar nu mai mult de 10 mii de lei pentru o perioadă fiscală, cu condiţia achitării acestora prin intermediul cardului de plată de afaceri (business). Astfel, doar pentru bonurile ce cad sub incidența prevederilor art. 102 alin. (10) lit. d) din Codul fiscal, dreptul la deducerea TVA poate fi exercitat în lipsa facturilor fiscale.
Ordinul SFS nr. 384 din 13-08-2024
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.