Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Care este termenul de achitare a TVA la buget de către subiectul care nu este înregistrat în calitate de plătitor TVA, care a beneficiat de servicii de import pe teritoriul vamal al Republicii Moldova?
Termenul de achitare a TVA la buget de contribuabilul care nu este înregistrat în calitate de plătitor TVA, care a beneficiat de servicii de import pe teritoriul vamal al Republicii Moldova este nu mai tîrziu de data de 25 a lunii următoare celei în care a fost importat sau achitat serviciul.
- Care impozit urmează a fi reținut la sursa de plată, la acordarea cadourilor în legătură cu sărbătoarea profesională a salariaților entității?
În conformitate cu prevederile art. 88 alin. (1) din Codul fiscal, fiecare angajator care plătește salariatului salariu (inclusiv primele şi facilitățile acordate) este obligat să calculeze, ținând cont de scutirile solicitate de salariat şi de deduceri, şi să rețină din aceste plăti un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.
De asemenea, potrivit prevederilor art.18 lit. o) din Codul fiscal, alte venituri care nu au fost specificate la celelalte litere al articolului menționat, care se includ în venitul brut, constituie sursele de venit impozabile.
În conformitate cu prevederile art. 15 lit. a) din Codul fiscal, cota impozitului pe venit se determină pentru persoanele fizice, întreprinzători individuali şi medicii de familie titulari ai practicii, care exercită activitate profesională independentă, în mărimea stabilită la articolul menționat.
Concomitent, în cazul în care, de către entitate conform documentelor stabilite de legislația în vigoare, sunt acordate cadouri cu titlul de donație, acestea potrivit prevederilor art.20 lit. i) din Codul fiscal, sunt considerate ca surse de venit neimpozabile, cu excepția donațiilor efectuate conform art.901 alin.(31) din Codul fiscal.
- Care este modul de impozitare cu impozitul pe venit a ajutorului material acordat salariaților?
Ajutorul material acordat salariaților (inclusiv și celor ce activează prin cumul) constituie sursă de venit impozabilă cu impozitul pe venit, fiind supus impozitării prin aplicarea cotei stabilite la art.15 lit.a) din Codul fiscal. Suma plății efectuate, precum şi suma impozitului reținut din aceasta se vor reflecta în Declarația privind reținerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală şi a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate (Forma IPC21), în rândul cu codul 11, la codul sursei de venit „SAL”, care se prezintă Serviciului Fiscal de Stat până la data de 25 a lunii următoare lunii în care au fost efectuate plățile.
- Urmează oare de a fi reținut la sursa de plata impozitul pe venit în cazul acordării în folosul salariaților și a persoanelor angajate prin cumul a primelor în formă monetară/nemonetară cu alte ocazii decît cele specificate la art.20 lit.c2) din Codul fiscal?
În cazul acordării primelor atât în formă monetară cât și nemonetară în folosul salariaților și a persoanelor angajate prin cumul, primele date urmează a fi impozitate în modul general stabilit, potrivit prevederilor art. 15 lit. a) din Codul fiscal.
- Va fi obligată entitatea, să aplice impozitul pe venit la suma depășirii limitei stabilite pentru diurna achitată salariatului?
Regulamentul cu privire la delegarea personalului entităţilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotărârea de Guvern nr. 10/2012, determină modul de delegare și se aplică tuturor persoanelor fizice și juridice, atât de drept public, cât și de drept privat, care desfășoară activitate de întreprinzător, organizațiilor necomerciale, inclusiv instituțiilor publice, autorităţilor publice centrale şi autorităţilor publice locale, indiferent de domeniul de activitate, tipul de proprietate și forma juridică de organizare.
Cuantumul diurnelor pentru fiecare zi de aflare în deplasare a salariatului sunt prevăzute în anexa nr. 2 la Regulamentul menționat. Astfel, compensarea cheltuielilor legate de deplasarea în interes de serviciu în limitele stabilite de Regulament, precum și compensarea cheltuielilor de cazare în cazul depășirii limitelor stabilite prin Regulamentul menționat nu reprezintă venituri impozabile ale salariaților detașați (art. 20 lit. d) din Codul fiscal).
Suma depășirii limitelor stabilite prin Regulamentul menționat, cu excepția depășirii limitelor de cazare, potrivit prevederilor art. 18 și 20 din Codul fiscal, pentru salariatul delegat reprezintă sursă de venit impozabilă și se va impozita conform art. 88 din Codul fiscal.
Ordinul SFS nr. 388 din 15-08-2024
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.