Modificări în Codul Fiscal privind impozitarea rezidenților zonelor economice libere

Astăzi în ședința Guvernului se va pune în discuție proiectul Legii pentru modificarea unor acte normative (privind măsurile de sprijin acordate rezidenților zonelor economice libere)

Astfel proiectul prevede modificarea și completarea unor prevederi ale Legii nr.440/2001 cu privire la zonele economice libere sub aspectul respectării legislației naționale în materie de concurență:

• Proiectul prevede abrogarea literei e), alin. 7 din art. 6, care reglementează conținutul contractului încheiat între Administrație și rezident, respectiv litera inaplicabilă cu referire la facilitățile oferite de către Administrație.
• Proiectul prevede abrogarea alineatelor (1) și (3) din art. 13, care stabilesc perioada pentru care sunt create zonele economice libere (alineatul (1)) și reglementează garanțiile de stat de 20 de ani pentru rezidenții care investesc un capital echivalent cu cel puțin 200 de milioane de dolari SUA (alineatul (3)). Noi zone economice libere, astfel cum sunt definite în Legea nr. 440/2001, nu vor fi create în Republica Moldova, în timp ce ajutorul de stat aliniat la normele UE este condiționat de investiții și raportat la intensitate, nu la perioade arbitrare de garanții, mai ales că nu există investitori care au realizat investiții de 200 de milioane de dolari SUA.
• Proiectul prevede modificarea alineatului (2) din art. 13 și anume prin stipularea că, garanțiile cu privire la regimul fiscal și vamal nu vor mai fi pentru perioada nedeterminată, dar până la data de 1 ianuarie 2034, fără să depășească termenul de funcționare a zonei economice libere și doar pentru persoanele fizice și juridice înregistrate în calitate de rezident până la data de 31 decembrie 2023. Astfel, garanțiile nu mai sunt acordate perpetuu – 10 ani de la adoptarea unor noi legi - , dar definesc clar acei zece ani de aici încolo – 1ianuarie 2034.
  Totodată, mențiunea agenților economici înregistrați pțnă la data de 31 decembrie 2023 nu este o normă retroactivă, este o normă corelată cu Codul Vamal nr 95/2021 care dă garanții pe regimul vamal pentru rezidenții înregistrați în zonele economice libere pțnă la data de 31 decembrie 2023, adică până la data intrării în vigoare a noului Cod vamal, implicit alin. (7) art. 427 „Dispoziții tranzitorii” al Codului Vamal nr. 95/2021, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2024 și prevede: „ Agenții economici înregistrați în zonele economice libere, ..., la data intrării în vigoare a prezentului cod sunt în drept să aplice garanțiile de stat în conformitate cu art. 13 din Legea 440/2001…. până la data de 1 ianuarie 2034, dar fără să depășească termenul de funcționare a zonei economice libere…” Anume pentru a nu crea norme retroactive, proiectul de lege stabilește derogare de la alin. (2), implicit garanțiile fiscale – scutirile aferente impozitului pe venit – sunt acordate pentru rezidenții înregistrați până la data de 31 decembrie 2024.
• Proiectul prevede introducerea unui alineat nou (2¹) în art. 13, care nu elimină garanțiile de stat pentru rezidenții zonelor economice libere, dar, în cazul regimului fiscal, condiționează facilitățile aferente impozitului pe venit de mărimea investițiilor realizate și în funcție de pragul de intensitate a ajutorului de stat, în conformitate cu normele UE și legislația națională cu privire la ajutorul de stat. Astfel, cadrul normativ național, aliniat la aquis-ul UE, prevede o intensitate maximă a ajutorului de stat de 50% (exp.: la o investiție de 1 milion de MDL, ajutorul de stat nu trebuie să depășească 500 mii MDL, în cazul dat acordat sub forma scutirilor la plata impozitului pe venit).

Proiectul prevede modificarea și completarea Codului fiscal nr.1163/1997, implicit: 

• Proiectul prevede divizarea articolului 49 în două alineate. Dispozițiile actuale ale art. 49, care reglementează impozitarea rezidenților zonelor economice, rămân intacte și vor constitui alin (1). Totodată, articolul se completează cu alineatul (2) care este coroborat cu alineatul introdus în art. 13 din Legea nr. 440/2001 și are următorul cuprins: „Facilitățile fiscale prevăzute la alin (1) se acordă până la data de 1 ianuarie 2034, dar fără să depășească termenul de funcționare a zonei economice libere, în funcție de mărimea investițiilor realizate și în conformitate cu modalitatea și pragul de intensitate a ajutorului de stat, stabilite de Guvern”. Relatăm că, referința la termenul aferent mărimii investițiilor realizate s-a determinat în rezultatul existenței în cadrul zonelor economice libere a mai multor proiecte investiționale ce urmează a fi realizate de rezidenți în perioada anilor 2024 – 2025, implicit în ZEL „Bălți – 8; ZAL „Expo-Business-Chișinău” – 4; ZAL PP „Taraclia” – 6; ZEL „Ungheni-Business” – 5; ZAL PP „Valkaneș” – 4. În afară de aceasta, va fi dificil de calculat investițiile realizate la sfârșit de an, pe când normele și practica Uniunii Europene calculează investițiile realizate doar la finalizarea acestora. Consecutiv, va fi dificil și din punct de vedere legal de obligat rezidenții, care au promovat concursurile de selectare a rezidenților și au înaintat proiecte investiționale ce urmează a fi realizate într-un termen de 2 – 3 ani să accepte semnarea acordurilor adiționale determinate (pe o anumită perioadă de timp), în baza cărora se vor calcula doar o parte din investițiile declarate în cadrul concursului.
• Proiectul prevede completarea Codului cu art. Articolul 49³., în vederea instituirii unei noi scheme de ajutor de stat regional pentru investițiile din industria prelucrătoare, în conformitate cu prevederile Programului național de industrializare pentru anii 2024-2028. Astfel, impozitul pe venitul obținut de întreprinderile din sectorul industrial beneficiare ale schemei de ajutor de stat regional pentru investiții se va percepe în proporție de 50% din cota stabilită în Republica Moldova.