Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Cum urmează a fi impozitate plățile efectuate din capitalul de stimulare în beneficiul angajaților companiei?
Conform art.311 alin.(1) și alin.(2) din Legea nr.135/2007 privind societățile cu răspundere limitată, societatea poate, prin decizie unanimă a asociaţilor, să formeze un capital de stimulare a beneficiarilor (personalului angajat) pentru a-i stimula şi cointeresa în activităţi eficiente, participări active, iniţiative de creaţie în favoarea societăţii. Capitalul de stimulare poate fi format din contul profitului net al societăţii şi folosit la acordarea drepturilor la o plată la un moment stabilit sau la un moment în viitor în asociere cu un eveniment desemnat în viitor.
De asemenea, specificăm că, potrivit art.311 alin.(5) din Legea nr.135/2007, plăţile din capitalul de stimulare se asimilează dividendelor, dar se achită o dată pe an. Prin urmare, având în vedere faptul că, plățile respective sunt asimilate dividendelor, aferent acestora urmează a fi reținut impozitul pe venit la sursa de plată în mărime de 6%, conform art.901 alin.(31) din Codul fiscal.
Reieșind din cele menționate, concluzionăm că, în vederea formării capitalului de stimulare urmează a fi respectate condițiile stipulate la art.311 din Legea nr.135/2007, iar modul de creare și utilizare a capitalului respectiv, precum și desemnarea beneficiarilor urmează a fi reglementate prin Regulamentul intern aprobat de societate.
[Completare în baza generalizată a practicii fiscale în baza Explicațiilor Ministerului Finanțelor nr.26-08/1-07-180874 din 18.12.2023]
- Cum urmează a fi reflectate în Darea de seamă lunară (forma IPC21) plățile efectuate din capitalul de stimulare?
Potrivit art.311 alin.(5) din Legea nr.135/2007, plățile din capitalul de stimulare se asimilează dividendelor, dar se achită o dată pe an. Prin urmare, având în vedere faptul că, plățile din capitalul de stimulare sunt asimilate dividendelor, acestea urmează a fi reflectate în Declarația privind reținerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală și a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate (Forma IPC21) la codul 42 – codul sursei de venit DIV a).
[Completare în baza generalizată a practicii fiscale în baza Explicațiilor Ministerului Finanțelor nr.26-08/1-07-180874 din 18.12.2023]
- Cum urmează a fi reflectate în Nota de informare (forma IALS21) plățile efectuate din capitalul de stimulare?
În conformitate cu art.311 alin.(5) din Legea nr.135/2007, plățile din capitalul de stimulare se asimilează dividendelor, dar se achită o dată pe an. Prin urmare, având în vedere faptul că, plățile din capitalul de stimulare sunt asimilate dividendelor, acestea urmează a fi reflectate în Nota de informare privind salariul şi alte plăți efectuate de către angajator în folosul angajaților, precum şi plățile achitate rezidenților din alte surse de venit decât salariul şi impozitul pe venit reținut din aceste plăți (forma IALS21) în col.5 indicând codul sursei de venit DIV a).
[Completare în baza generalizată a practicii fiscale în baza Explicațiilor Ministerului Finanțelor nr.26-08/1-07-180874 din 18.12.2023]
- Cum se determină spre restituire sumele accizelor achitate la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mărfurilor străine supuse accizelor si scoase de pe teritoriul vamal al republicii, sau plasate sub destinaţie vamală zona economică liberă?
Potrivit art.124 (9) din Codul fiscal, pct. 203 din Regulamentul privind restituirea accizelor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 28.09.2006, suma accizelor pasibila restituirii se determina reiesind din sumele accizelor achitate la importul mărfurilor străine, în limita cantității acestor mărfuri scoase de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova, sau plasate sub destinaţia vamală zona liberă.
- Cine are dreptul la restituirea accizelor achitate la importul mărfurilor străine ce se scot de pe teritoriul vamal al republicii, sau se plasează în zona economică liberă?
Potrivit art.124 (9) din Codul fiscal si pct.201 din Regulamentul privind restituirea accizelor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 28.09.2006, de dreptul la restituirea accizelor dispun agenţii economici, indiferent de faptul daca sînt sau nu înregistrati ca subiecti ai impunerii cu accize, ce au efectuat introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mărfurilor străine supuse accizelor în regim vamal de import și le-au scos de pe teritoriul vamal al ei, sau le-au plasat sub destinaţia vamală în zona economica liberă.
Ordinul SFS nr. 240 din 29-05-2024
Ordinul SFS nr. 245 din 30-05-2024
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.