Legea nr. 214 din 31 iulie 2024 prin care a fost aprobată politica fiscală și vamală pentru anul 2025, aduce ajustări importante în ceea ce privește cheltuielile deductibile pentru întreprinzători. Conform noilor modificări aduse articolului 24 din Codul fiscal, lista cheltuielilor eligibile pentru deducere a fost ajustată și extinsă.
Astfel, primul enunț al alineatului (8) a fost completat cu următorul text: „, cu excepția tranzacțiilor pentru care a fost aplicat principiul lungimii brațului la stabilirea prețului.” Prin urmare, nu se permite deducerea pierderilor rezultate din vânzarea sau schimbul de proprietăți, executarea lucrărilor și prestarea serviciilor efectuate, fie direct, fie indirect, între persoanele interdependente, cu excepția tranzacțiilor pentru care a fost aplicat principiul lungimii brațului la stabilirea prețului.
Conform noii redactări a alineatului (192), se permite deducerea cheltuielilor suportate de angajator pentru orice plăți efectuate în beneficiul angajatului, studentului stagiar și/sau elevului, în conformitate cu reglementările Codului educației și/sau cu Legea nr. 110/2022 privind învățământul dual. Aceste cheltuieli sunt deductibile în contextul în care au fost calculate contribuțiile obligatorii de asigurări sociale de stat și/sau au fost reținute primele de asigurare obligatorie de asistență medicală și impozitul pe venit din salariu.
De asemenea, într-o nouă redacție a fost expus și alineatul (193), conform căruia se permite deducerea cheltuielilor suportate și determinate de angajator, în folosul salariatului, pentru:
a) cadouri în natură, inclusiv vouchere, oferite salariaților, al căror cuantum anual în raport cu un salariat nu depășește cumulativ valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat;
b) perfecționarea salariaților, alta decât cea prevăzută la alin. (19), precum și pentru activitățile aferente consolidării culturii corporative și a spiritului de echipă, în modul stabilit de Guvern, în cuantum anual ce nu depășește 5% din valoarea calculată ca diferență între fondul de retribuire a muncii total pe întreprindere, determinat pentru anul precedent sau pentru anul curent, și fondul de retribuire a muncii persoanelor specificate la grupele minore 112 și 121 din Clasificatorul ocupațiilor din Republica Moldova din anul respectiv. În sensul prezentei litere, prin fond de retribuire a muncii se înțelege salariul, alte recompense pentru munca depusă, inclusiv ajutorul material;
c) abonamente pentru utilizarea facilităților sportive în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic, achiziționate de la furnizori ale căror activități sunt încadrate la codurile 93.11, 93.12 sau 93.13 din Clasificatorul activităților din economia Moldovei, precum și de la intermediarii acestora, în mărime anuală de până la 50% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, în raport cu un salariat;
d) contractarea serviciilor medicale în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, în raport cu un salariat.
Prevederile prezentului alineat nu limitează dreptul la deducere în scopuri fiscale a cheltuielilor enumerate la lit. a)–d) dacă pentru cuantumul ce depășește plafonul menționat se aplică alin. (192).
Adițional, articolul 24 a fost completat cu un nou alineat, alineatul (27), care stipulează că nu se permite deducerea cheltuielilor suportate de persoana juridică în scopul răscumpărării/anulării opțiunilor din stock option plan.
Noile prevederi vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2025.