Conform prevederilor Codului fiscal, taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit. În Republica Moldova există două categorii principale de impozite şi taxe: republicane (de stat) şi locale. Potrivit art. 288 pct. (1) din CF, taxa locală reprezintă o plată obligatorie efectuată la bugetul local.
Taxa pentru amenajarea teritoriului se încadrează în categoria taxelor locale și este reglementată de titlulu VII al Codului fiscal. Subiecţi ai impunerii cu taxa pentru amenajarea teritoriului sunt persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător și persoanele ce desfășoară activitate profesională în sectorul justiției, care dispun de bază impozabilă (art. 290 lit. a) din Codul fiscal).
În conformitate cu art. 291 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, obiect al impunerii cu taxa pentru amenajarea teritoriului îl constituie numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi, suplimentar:
– în cazul întreprinderilor individuale şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) – fondatorul întreprinderii individuale, fondatorul şi membrii gospodăriilor ţărăneşti (de fermier);
– în cazul persoanelor care desfăşoară activitate profesională în sectorul justiţiei – numărul de persoane abilitate prin lege pentru desfăşurarea activităţii profesionale în sectorul justiţiei.
Amintim că, numărul mediu de salariaţi reprezintă efectivul de salariaţi pentru o perioadă gestionară, determinat în funcţie de indicii numărului scriptic.Concomitent, efectivul de salariaţi constituie toate persoanele angajate cu contract de muncă pe durată determinată sau nedeterminată (încadraţi în serviciul permanent, sezonier, temporar pentru executarea anumitor lucrări), pe termen de o zi şi mai mult de la momentul angajării. (art. 288 pct. 10) și 101) din Codul fiscal)
Nu se includ în efectivul de salariaţi:
– persoanele care execută lucrări conform contractelor de drept civil (contract de antrepriză, contract de prestări servicii, contract de transport etc.);
– persoanele care prestează muncă prin cumul (cumularzii externi);
– persoanele cu contractul individual de muncă suspendat şi cele aflate în concediu de maternitate;
– persoanele care exercită unele activităţi necalificate cu caracter ocazional (zilieri).
Cota taxei locale se stabileşte de către autoritatea administraţiei publice locale (AAPL) prin decizia anuală a consiliului local în funcţie de caracteristicile obiectelor impunerii. Pentru anul 2024, cotele taxelor locale pentru municipiul Chișinău au fost aprobate prin Decizia nr.9/2 din 23 iulie 2024.
Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului se efectuează de către contribuabil, în funcție de baza impozabilă și de cota stabilită de AAPL, prin înmulțirea numărului mediu scriptic trimestrial al salariaților și/sau fondatorilor întreprinderii individuale/gospodăriei țărănești (de fermier), inclusiv membrii acesteia și/sau persoanelor ce desfășoară activitate profesională în domeniul justiției la 1/4 din cota taxei anuale stabilite de AAPL.
Notă. Cota anuală a taxei pentru amenajarea teritoriului pentru orașul Chișinău, conform Deciziei Consiliului municipal Chişinău nr.9/2 din 23.06.2024 constituie 185 lei, respectiv cota taxei aferentă unui trimestru – 46,25 lei.
Amintim că, până la aprobarea Deciziei Consiliului municipal Chişinău nr.9/2 din 23.06.2024 contribuabilii se conduceau de prevederile Dispoziției Primarului General al mun. Chișinău nr. 663-d din 29.12.2023 cu privire la aplicarea bugetului municipal Chișinău provizoriu pe anul 2024, unde cota anuală a taxei pentru amenajarea teritoriului pentru orașul Chișinău constituia 174 lei, respectiv cota taxei aferentă unui trimestru – 43,50 lei.
Merită a fi menționat că pentru trimestrul III din 2024, se va aplica cota veche a taxei pentru amenajarea teritoriului pentru perioada 1 iulie - 25 iulie și noua cotă pentru perioada 26 iulie - 30 septembrie.
Notă. Pentru a consulta cotele taxelor locale aprobate pentru anul 2024 pentru celelalte localități accesați site-ului www.actelocale.gov.md, compartimentul „Decizii” și selectați din rubrica ”APL” denumirea autorității administrației publice locale, iar din rubrica „Domeniul de activitate” categoria ”Impozite și taxe locale”.
Plata taxei urmează a fi efectuată de către subiecţii impunerii, trimestrial, până la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului gestionar la contul trezorerial de venituri al bugetului local.
Se scutesc de la plata taxei:
- autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile;
- misiunile diplomatice şi oficiile consulare acreditate în Republica Moldova, precum şi reprezentanţele organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova, în baza principiului reciprocităţii, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte;
- Banca Naţională a Moldovei;
- fondatorii gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) care au atins vîrsta de pensionare;
-proprietarii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe perioada rechiziţiei, conform legislaţiei;
- subiecții care desfășoară activități conform cap. 10³ din Titlul II al Codului Fiscal (persoane fizice care desfășoară activități în domeniul achizițiilor de produse de fitotehnie și/sau horticultură, și/sau de obiecte al regnului vegetal);
- persoanele fizice (invalizi, pensionari) și persoanele juridice, numărul de invalizi și pensionari al cărora depășește nivelul de 50 la sută din numărul scriptic total;
- S.A. „Mina Chișinău”.
Conform art. 20 alin. (6) al Legii nr. 436-XVI din 28.12.2006 privind administrația publică locală, Deciziile consiliilor locale cu caracter normativ intră în vigoare la data includerii lor în Registrul de stat al actelor locale sau la data indicată în textul deciziei, care nu poate preceda data includerii acesteia în Registrul de stat al actelor locale.
Respectiv, data publicării în Registrul de stat al actelor locale a Deciziei nr.9/2 din 23 iulie 2024 cu privire la aprobarea și punerea în aplicare a taxelor locale pentru anul 2024 a fost 26 iulie 2024.
Important! Darea de seamă pe taxele locale se prezintă trimestrial în baza formularului ”Forma TL 13”, aprobat prin Ordinul IFPS nr. 1603/2012 privind aprobarea formularelor tipizate ale Dării de seamă pe taxele locale (Forma TL 13) și a instrucțiunii privind modul de întocmire și prezentare a acesteia.
Întreprinzătorii individuali și gospodăriile țărănești (de fermier) al căror număr mediu anual de salariați, pe parcursul perioadei fiscale, nu depășește 3 unități și care nu sunt înregistrați ca plătitori de TVA prezintă, în termen de pînă la 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă unificată (Forma UNIF21), aprobată prin Ordinul SFS nr. 370/2020.