Un obiect al verificării fiscale îl constituie controlul respectării de către persoanele fizice a prevederilor normelor în vigoare privind obligativitatea înregistrării contractelor de arendă a terenurilor la Serviciul Fiscal de Stat (SFS).
În procesul pregătirii, până la inițierea verificării, funcționarul, va identifica dacă contribuabilul a înregistrat sau nu contractul de arendă la SFS în perioada dintre identificarea lui și inițierea controlului fiscal. Va efectua analiza informației din SI al SFS prin extragerea informației cu privire la achitările efectuate la cap. 111130 (impozit pe venit aferent operațiunilor de predare în posesie și/sau folosință a proprietății imobiliare) și prin verificarea cu subdiviziunea structurală a SFS dacă a fost sau nu înregistrat contract de arendă de către persoana fizică ce urmează a fi supusă controlului.
Ținând cont de faptul că acest tip de verificare nu poate fi (în majoritatea cazurilor) efectuat prin ieșirea la fața locului, funcționarul fiscal va emite o citație atât în adresa arendatorului/reprezentantului legal al acestuia (în cazul în care se află în afara hotarelor țării, pe motiv de boală sau alt motiv obiectiv) cât și în adresa arendașului cu solicitarea de a se prezenta la SFS.
Procesul identificării poate stabili două situații: lipsa sau prezența informației cu privire la arendaș.
În cazul în care informația cu privire la arendaș este disponibilă, funcționarul fiscal va cita arendașul pentru preluarea explicației, în care se va solicita indicarea următoarelor aspecte:
- Datele de contact ale arendatorului;
- De când se află în arendă terenul;
- Data încheierii contractului de arendă (în caz de existență al acestuia);
- Termenul contractului de arendă (în caz de existență al acestuia);
- Suma achitată lunar/anual;
- Condițiile de achitare.
Ulterior citării și depunerii explicației de către arendaș, funcționarul fiscal va cita arendatorul pentru efectuarea controlului fiscal cameral și întocmirea actului de control (cu preluarea explicației, după caz).
În cazul în care informația cu privire la arendaș nu este disponibilă, funcționarul fiscal va cita arendatorul pentru preluarea explicației, în care se va solicita indicarea următoarelor aspecte:
- Datele de contact ale arendașului;
- De când se află în arendă terenul;
- Data încheierii contractului de arendă (în caz de existență al acestuia);
- Termenul contractului de arendă (în caz de existență al acestuia);
- Suma achitată lunar/anual;
- Condițiile de achitare.
Ulterior preluării explicației de la arendator, funcționarul fiscal va cita arendașul pentru depunerea explicației, în explicație se va solicita indicarea următoarelor aspecte:
- Datele cu caracter personal din buletinul de identitate ale arendașului;
- De când se află în arendă terenul;
- Data încheierii contractului de arendă (în caz de existență al acestuia);
- Termenul contractului de arendă (în caz de existență al acestuia);
- Suma achitată lunar/anual;
- Condițiile de achitare.
După preluarea explicațiilor de la ambele părți, funcționarul fiscal va contrapune informațiile relatate, va invita/cita arendatorul pentru întocmirea actului de control. La calcularea obligațiilor fiscale se va lua în considerare suma mai mare declarată din explicațiile primite de la persoanele fizice citate.