Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Cine calculează taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele care depășesc masa totală, sarcina masică pe osie sau dimensiunile maxime admise?
Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele care depășesc masa totală, sarcina masică pe osie sau dimensiunile maxime admise, atît în cazul autovehiculelor înmatriculate, cît și celor neînmatriculate în Republica Moldova se calculează de către organul de specialitate al administrației publice în domeniul transportului rutier, conform anexei nr. 3 la titlul IX din Codul fiscal (art. 352 alin. (1) din Codul fiscal).
Totodată, în cazul în care, la ieşirea din ţară, se depistează, în baza analizei de risc, autovehicule înmatriculate sau neînmatriculate în Republica Moldova care depășesc masa totală, sarcina masică pe osie sau dimensiunile maxime admise, care circulă fără autorizaţie specială, ori se constată că masa totală, sarcina masică pe axă sau dimensiunile maxime admise ale acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate în autorizaţia specială, calculul taxei se efectuează de organul vamal, conform art.351 alin.(4) din Codul fiscal (art. 352 alin. (5) din Codul fiscal).
- Cine prezintă Darea de seamă privind taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonelor de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicității exterioare?
Darea de seamă privind taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonelor de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicității exterioare, se prezintă de către persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător și persoanele juridice care dețin în posesie și/sau în folosință obiective de publicitate exterioară în zona drumului public și/sau în zonele de protecție a acestuia din afara perimetrului localităților, conform art. 357 al Codului fiscal.
- În baza cărui formular urmează a fi raportate obligațiile fiscale la taxa pentru folosirea zonei drumului public și/sau zonei de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicităţii exterioare întreprinzătorii individuali, de către gospodăriile ţărăneşti (de fermier) al căror număr mediu anul de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 5 unităţi şi care nu sunt înregistraţi ca plătitori de TVA? Întreprinzătorii individuali, gospodăriile ţărăneşti (de fermier) al căror număr mediu anul de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 5 unităţi şi care nu sunt înregistraţi ca plătitori de TVA, prezintă Darea de seamă pe taxele pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonelor de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor (Forma TFZD 15), aprobat prin Ordinul IFPS nr. 521 din 23.06.2015, începînd cu perioada fiscală aferentă anului 2025, anual, pînă la data de 25 martie a anului calendaristic curent.
- Care este obiectul impunerii cu taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule care depăşesc masa totală, sarcina masică pe osie sau dimensiunile maxime admise?
Potrivit art. 350 alin. (1) din Codul fiscal, obiect al impunerii cu taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule care depăşesc masa totală, sarcina masică pe osie sau dimensiunile maxime admise sunt autovehiculele înmatriculate, precum şi cele neînmatriculate în Republica Moldova, care depășesc masa totală, sarcina masică pe osie sau dimensiunile maxime admise şi care folosesc drumurile Republicii Moldova.
Conform alin. (2) din articolul menționat, nu constituie obiect al impunerii:
- autovehiculele deţinute de unităţile Ministerului Apărării;
- autovehiculele deţinute de unităţile subordonate Ministerului Afacerilor Interne;
- autovehiculele deţinute de unităţile subordonate Ministerului Infrastructurii şi Dezvoltării Regionale şi Ministerului Energiei;
- autovehiculele specializate utilizate în exclusivitate pentru servicii de ambulanţă;
- autovehiculele care efectuează transporturi de echipamente de prim ajutor şi ajutoare umanitare în cazul unor calamităţi sau dezastre naturale.
- Cine sunt subiecţi ai impunerii cu taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicităţii exterioare?
Subiecţi ai impunerii cu taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicităţii exterioare sunt persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice care deţin în posesie şi/sau în folosinţă obiective de publicitate exterioară în zona drumului public şi/sau în zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor (art. 357 al Codului fiscal).
- Unde poate fi achitată taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova (vinieta)?
Conform prevederilor art. 347 alin. (2) și alin. (3) din Codul fiscal, subiecţii impunerii achită taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova (vinieta) la punctele desemnate de Ministerul Infrastructurii şi Dezvoltării Regionale, în numerar şi/sau prin virament, în lei moldoveneşti sau în valută străină la cursul oficial al leului moldovenesc valabil în ziua efectuării plăţii. La achitarea vinietei se eliberează o confirmare care atestă plata taxei.
- Se restituie suma taxei pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicităţii exterioare, achitată pentru examinarea şi perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte şi eliberarea de prescripţii tehnice sau pentru invitarea specialistului la obiect, dacă organul abilitat al administraţiei publice centrale refuză eliberarea autorizaţiei pentru amplasarea obiectivului de publicitate exterioară?
În condiţiile în care organul abilitat al administraţiei publice centrale refuză eliberarea autorizaţiei pentru amplasarea obiectivului de publicitate exterioară, sumele taxelor achitate de către persoanele fizice și persoanele juridice pentru examinarea şi perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte şi eliberarea de prescripţii tehnice pentru amplasarea obiectivului de publicitate exterioară, precum şi invitarea specialistului la obiect nu se restituie (art. 361 alin. 3 al Codului fiscal).
- Cînd se achită taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule care depășesc masa totală, sarcina masică pe osie sau dimensiunile maxime admise?
Subiecţii impunerii achită taxa pentru eliberarea avizului preliminar al autorizaţiei speciale la depunerea cererii. Taxa pentru autorizaţie, în mărime deplină, se achită până la obţinerea actelor ce permit transportul rutier cu autovehicule care depășesc masa totală, sarcina masică pe osie sau dimensiunile maxime admise (art. 352 alin. (3) al Codului fiscal).
- Cine sunt subiecţi ai impunerii cu taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere şi a obiectivelor comercial-economice?
Subiecţi ai impunerii cu taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere şi a obiectivelor comercial-economice sunt persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice care deţin în posesie şi/sau în folosinţă obiective de prestare a serviciilor rutiere şi obiective comercial-economice, amplasate în zona drumului public şi/sau în zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor (art. 362 al Codului fiscal).
- Cum se determină perioada de valabilitate a vinietei?
Conform prevederilor art. 3471 din Codul fiscal, perioadele de valabilitate a vinietei se determină astfel:
a) o zi – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii;
b) 7 zile – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 6 zile;
c) 15 zile – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 14 zile;
d) 30 de zile – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 29 de zile;
e) 90 de zile – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 89 de zile;
f) 180 de zile – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 179 de zile;
g) 12 luni – ziua corespunzătoare datei de început a valabilităţii şi următoarele 364 de zile.
Perioada de valabilitate a vinietei începe de la ora 00:00 a zilei solicitate de utilizator şi expiră la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitată taxa.
Dacă data de început a valabilităţii este ziua în curs, valabilitatea vinietei începe de la ora eliberării confirmării care atestă plata taxei şi expiră la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitată taxa.
- Cine calculează taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova?
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova se calculează de către organul central de specialitate al administraţiei publice din domeniul transporturilor rutiere.
La achitarea vinietei se eliberează o confirmare care atestă plata taxei.
Subiecţii impunerii sînt obligaţi să aibă asupra lor confirmarea ce atestă achitarea vinietei pe întreaga perioadă de aflare pe teritoriul Republicii Moldova.
În cazul autobuzelor, camioanelor cu/sau fără remorcă, tractoarelor rutiere cu/sau fără semiremorcă (care nu depășesc sarcina masică pe osie maximă admisă), subiecţii impunerii sînt obligaţi să aibă asupra lor confirmarea ce atestă achitarea vinietei doar în cazul circulaţiei unităţilor de transport respective pe drumurile publice (art. 347 din Codul fiscal).
Ordinul SFS nr. 108 din 20-02-2025
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.