Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Are dreptul persoana fizică la deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţia de învăţământ, în cazul în care aceasta se află peste hotarele Republicii Moldova?
În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ.
Prin urmare, dat fiind faptul că în art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, nu este prevăzut expres că deducerea cheltuielilor este condiționată de locul aflării instituției de învăţământ, în acest caz se va permite la deducere cheltuielile menționate și în cazul în care instituția de învăţământ se află peste hotarele Republicii Moldova.
[Temei: explicațiile Ministerului Finanțelor nr.15/2-13/61 din 24.03.2025]
- Care va fi cuantumul permis la deducere aferent cheltuielilor achitate pentru învățământ, prevăzute la art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, pentru mai multe persoane întreținute copii?
În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ.
Prin urmare, la deducerea cheltuieililor suportate pentru învățământ, cuantumul deductibil va fi stabilit în limita unui salariu mediu lunar pe economie, aprobat de Guvern, și aplicat cumulativ pentru numărul total de copiii întreținuți și pentru toate tipurile de învățământ.
[Temei: explicațiile Ministerului Finanțelor nr.15/2-13/61 din 24.03.2025]
- Cine se califică ca persoane întreținute la deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.352 alin. (6) din Codul fiscal?
În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ.
Potrivit pct.15 din Hotărârea Guvernului nr. 697/2014, persoana întreţinută se consideră persoana care întruneşte toate cerinţele stipulate la art.35 alin.(2) din Codul fiscal, indiferent de vîrsta acesteia.
Conform art.35 alin.(2) din Codul fiscal, persoană întreţinută este persoana care întruneşte toate cerinţele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soţiei (soţului) contribuabilului (părinţii sau copiii, inclusiv înfietorii şi înfiaţii) ori persoană cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie rudă de gradul doi în linie colaterală;
b) are un venit ce nu depăşeşte suma de 12400 lei anual. La calcularea venitului nu se include suma alocaţiilor achitate din mijloacele bugetului de stat pentru persoanele cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie şi pentru persoanele cu dizabilităţi severe şi accentuate.
Prin urmare, la deducerea cheltuielilor pentru persoanele întreținute suportate pentru învăţământ, persoana întreţinută se consideră persoana care întruneşte toate cerinţele stipulate la art.35 alin.(2) din Codul fiscal.
[Temei: explicațiile Ministerului Finanțelor nr.15/2-13/61 din 24.03.2025]
Ordinul SFS nr. 257 din 12-05-2025
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.