Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Are dreptul persoana fizică (părintele) la deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, în cazul în care contractul este încheiat cu o persoană (exemplu: unul din părinți, bunicii sau alte persoane terțe) și instituția de învățământ, dar achitarea a fost efectuată de părintele acestuia?
În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ.
Conform pct.351 subpct.4) din Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului nr.693 din 11 iulie 2018, deducerea cheltuielilor prevăzute la art.352 din Codul fiscal, pentru cheltuielile suportate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, se permite în baza următoarelor documente confirmative:
a) contractul încheiat cu instituţia de învăţământ;
b) factura fiscală sau alt document ce confirmă achitarea de facto a plăţilor.
Prin urmare, contribuabilul va fi în drept să deducă cheltuielile pentru învățământul persoanei întreținute, în condițiile documentelor confirmative stipulate supra.
Totodată, menționăm că, în pct. 351 subpct. 4) lit. a) din Hotărârea nominalizată supra, nu este stabilită condiția privind subiectul semnatar al contractului cu instituția de învăţămînt, contribuabilul va fi în drept să deducă cheltuielile suportate în speța examinată, cu condiția să fie asigurată posibilitatea identificării, în baza contractului, a tipului de servicii prestate și a copilului, pentru care au fost prestate serviciile de învățământ corespunzătoare.
[Temei: explicațiile Ministerului Finanțelor nr.15/2-13/76 din 05.03.2026]
- Are dreptul persoana fizică la deducerea cheltuielilor sub formă de dobânzi aferente creditului în cazul procurării primei locuinţe, în cazul în care aceasta este proprietara mai multor imobile dobândite în alt mod decât în baza contractului de credit, altul decât cel contractat prin programele de stat?
În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (5) din Codul fiscal, se permite deducerea dobânzilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, în cazul procurării primei locuinţe în baza contractului de credit, altul decât cel contractat prin programele de stat, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Pentru locuinţa proprietate comună în devălmăşie/cote-părţi, dreptul la deducere se acordă fiecărui beneficiar al creditului, proporţional cotei-părţi deţinute, aplicată conform limitei stabilite.
Conform pct.351 subpct.3) din Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului nr.693 din 11 iulie 2018, deducerea cheltuielilor prevăzute la art.352 din Codul fiscal, pentru cheltuielile suportate sub formă de dobânzi aferente creditului în cazul procurării primei locuinţe, altul decât cel contractat prin programele de stat:
a) contractul de credit; şi
b) extrasul din cont bancar privind dobânzile achitate pe parcursul perioadei fiscale.
Prin urmare, reieșind din prevederile menționate supra, persoana fizică va avea dreptul la deducerea cheltuielilor sub formă de dobânzi, prevăzute la art.352 alin.(5) din Codul fiscal, în condițiile în care acestea sunt aferente procurării primei locuințe prin contract de credit (altul decât cel contractat prin programele de stat), și indiferent dacă persoana respectivă a dobândit un bun imobil în alt mod decât contract de credit (de ex: prin contract de moștenire sau donație).
[Temei: explicațiile Ministerului Finanțelor nr.15/2-13/76 din 05.03.2026]
- Se va accepta la deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământ, un document ce confirmă studiile persoanei întreţinute, altul decât contractul încheiat cu instituţia de învăţământ?
Conform pct.351 subpct.4)din Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului nr.693 din 11 iulie 2018, deducerea cheltuielilor prevăzute la art.352 din Codul fiscal, pentru cheltuielile suportate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, se permite în baza următoarelor documente confirmative:
a) contractul încheiat cu instituţia de învăţământ;
b) factura fiscală sau alt document ce confirmă achitarea de facto a plăţilor.
Totodată, potrivit art.994 din Codul civil, contractul este numit dacă legea îl reglementează în mod special. Celelalte contracte sînt nenumite.
Contractul nenumit se supune, în următoarea ordine:
a) acordului de voinţă al părţilor, expres şi implicit;
b) dispoziţiilor legale aplicabile contractelor şi obligaţiilor contractuale în general;
c) practicilor statornicite între părţi şi uzanţelor din domeniu, dacă există;
d) dispoziţiilor legale aplicabile contractelor numite asemănătoare în măsura în care acestea sînt compatibile cu natura şi scopul contractului nenumit.
Prin urmare, la deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământ se va accepta contractul încheiat cu instituţia de învăţământ, sau alt document care exprimă acordul de voință a părților, în care pot fi identificați prestatorul și beneficiarul serviciilor.
[Temei: explicațiile Ministerului Finanțelor nr.15/2-13/76 din 05.03.2026]
- Are dreptul agentul economic să refuze acceptarea plăţilor fără numerar, dacă veniturile din vânzări la subdiviziune sunt mai mici de 500 000 de lei, în anul curent?
Cadrul normativ cu privire la obligativitatea acceptării plăţilor fără numerar este reglementat prin Legea nr. 845/1992, cu privire la antreprenoriat și întreprinderi.
Potrivit art. 71 din Legea menționată, agenţii economici (cu excepţia asociaţiilor de economii şi împrumut şi a organizaţiilor de creditare nebancară) sunt obligaţi să asigure acceptarea plăţilor fără numerar în lei moldoveneşti prin prestatorii de servicii de plată licenţiaţi de Banca Naţională a Moldovei. Această obligaţie trebuie îndeplinită până la data de 1 iulie a anului următor, în cadrul subdiviziunilor fizice (cu excepţia reţelelor de comerţ ambulant) unde, în anul calendaristic precedent, veniturile din vânzări cu ridicata şi/sau cu amănuntul şi/sau din prestarea de servicii prin intermediul echipamentelor de casă şi control au depăşit suma de 500 000 de lei. Prezenta obligaţie se extinde şi asupra furnizorilor de servicii ale societăţilor informaţionale.
Agenţii economici nu sunt obligaţi să accepte plăţile fără numerar prin prestatorii de servicii de plată, până la 1 iulie a anului imediat următor, inclusiv în subdiviziunile în care, în aceeaşi perioadă, veniturile din vânzări cu ridicata şi/sau cu amănuntul şi/sau din prestarea de servicii prin intermediul echipamentelor de casă şi control, au depăşit suma de 500 000 de lei, în cazul în care:
– în subdiviziunile respective, achitarea plăţilor a fost efectuată exclusiv fără numerar, cu excepţia celor efectuate de băncile licenţiate;
- subdiviziunile respective sunt amplasate în sate (comune), cu excepţia celor aflate în componenţa municipiilor şi a oraşelor.
Reieșind din cele menționate, în cazul în care agentul economic a înregistrat în anul curent venituri din vânzări cu ridicata şi/sau cu amănuntul şi/sau din prestarea de servicii prin intermediul echipamentelor de casă şi control mai mici decât suma de 500 000 de lei în subdiviziunea respectivă, acesta are dreptul în anul următor, să refuze acceptarea plăţilor fără numerar în lei moldoveneşti prin prestatorii de servicii de plată.
Ordinul SFS nr. 146 din 20-03-2026
Ordinul SFS nr. 147 din 20-03-2026
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.