Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- În ce situații vânzătorul este obligat să înscrie mențiunea „Taxare inversă” în factura fiscală pentru livrările de produse energetice către comercianți și în ce coloană trebuie indicată această mențiune?
În conformitate cu art. 1017 alin. (1)din Codul fiscal, taxarea inversă se aplică livrărilor de energie electrică şi de gaze naturale prevăzute pentru tranzacţiile desfăşurate între subiecţii înregistraţi ca plătitori de TVA, atunci când cumpărătorul are statut de comerciant conform prevederilor alin. (3).
Astfel, obligația vânzătorului de a înscrie în factura fiscală mențiunea „Taxare inversă” apare exclusiv în cazul în care cumpărătorul are statut de comerciant.
Conform punctului 11 subpct. 19) din Instrucțiunea privind completarea formularului tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 118 din 28.08.2017, în cazul tranzacţiilor efectuate în conformitate cu prevederile [...] art. 1017 din Codul fiscal, în coloana 10.9 „Altă informaţie” se indică menţiunea „Taxare inversă”.
Prin urmare, la completarea facturii fiscale pentru operațiunile de livrare a produselor energetice în adresa comercianților, vânzătorul va înscrie în coloana 10.9 „Altă informaţie” menţiunea „Taxare inversă”.
- În cazul efectuării livrărilor de produse energetice, în conformitate cu art. 1017 din Codul fiscal, vânzătorul are obligația de a calcula și a înscrie în factura fiscală suma TVA aferentă acestor livrări?
În conformitate cu art. 1017 alin. (2) din Codul fiscal, în cazul taxării inverse nu se efectuează nicio plată de TVA între vânzător şi comerciant pentru mărfurile menţionate la alin. (3). Vânzătorul are obligaţia să înscrie pe factura fiscală menţiunea „Taxare inversă”, fără a înscrie suma TVA aferentă acestor livrări. Suma TVA aferentă acestor mărfuri este calculată de comerciant şi înregistrată atât ca TVA colectată, cât şi ca TVA deductibilă în declaraţia de TVA prevăzută la art. 115 alin. (1).
Subsecvent, conform pct. 11 subpct. 17) din Instrucțiunea privind completarea formularului tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 118 din 28.08.2017, în coloana 10.7 „Suma totală a TVA, lei”– se include suma totală a TVA, determinată ca produs al indicatorilor din coloanele 10.5 şi 10.6. [...]. Pentru operațiunile efectuate în conformitate cu art. 1017 din Codul fiscal, coloana respectivă nu se completează.
Prin urmare, aferent operațiunilor de livrare a produselor energetice în adresa comercianților, vânzătorul nu va înscrie în factura fiscală suma TVA aferentă acestor livrări.
- Ce se întâmplă cu dreptul de deducere a TVA al cumpărătorului și cum se realizează regularizarea TVA atunci când, la livrarea produselor energetice către comercianți, vânzătorul emite factura fiscală cu suma TVA, dar nu înscrie mențiunea „Taxare inversă”, conform art. 1017 din Codul fiscal?
Conform art. 1017 alin. (5) din Codul fiscal, în cazul neaplicării taxării inverse şi în situaţia în care vânzătorul emite o factură fiscală cu suma TVA pentru operaţiunile prevăzute la alin. (3) şi nu face menţiunea „Taxare inversă” în respectiva factură fiscală, iar comerciantul a dedus suma TVA înscrisă în factura fiscală, acesta îşi pierde dreptul de deducere pentru achiziţia respectivă.
Vânzătorul, la solicitarea cumpărătorului, va emite facturi fiscale corectate în vederea aplicării taxării inverse şi a regularizării TVA, precum şi în vederea restituirii acesteia către cumpărător pentru livrările efectuate.
Prin urmare, în cazul în care vânzătorul a emis factura fiscală cu indicarea sumei TVA aferentă livrărilor de produse energetice în adresa comercianților și nu a înscris mențiunea „Taxare inversă”, la solicitarea cunpărătorului vânzătorul va emite facturi fiscale corectate în vederea aplicării taxării inverse şi a regularizării TVA, precum şi în vederea restituirii acesteia către cumpărător pentru livrările efectuate.
Ce se întâmplă în cazul în care, la livrarea produselor energetice, vânzătorul a emis factura fiscală pe care a făcut menţiunea „Taxare inversă”, iar cumpărătorul nu îndeplinește condiţiile prevăzute la art.1017 alin. (3) din Codul fiscal? Potrivit art. 1017 alin. (6) din Codul fiscal, în cazul în care comerciantul nu îndeplineşte condiţiile prevăzute la alin. (3), iar vânzătorul a emis factura fiscală pe care a făcut menţiunea „Taxare inversă”, acesta va anula factura fiscală respectivă şi va emite o nouă factură fiscală pe care va înscrie TVA aferentă livrării efectuate.
Ordinul SFS nr. 23 din 20-01-2026
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.