Stimaţi cititori, vă informăm că SFS a plasat actualizări a Bazei generalizate a practicii fiscale prin care au fost date răspunsuri la următoarele întrebări:
- Pentru care categorii de unități de comerț și/sau de prestări servicii în adresa autorității administraţiei publice locale urmează a fi depusă notificarea privind activitatea de comerţ?
Activitatea de comerţ, conform art. 3 din Legea cu privire la comerțul interior nr. 231/2010 (în continuare - Lege), este activitatea comerciantului în baza unei sau mai multor forme de comerţ, exercitate separat sau combinat, participând la circuitul comercial, prin intermediul unităţilor comerciale, inclusiv prin prestarea serviciilor comerciale complementare.
Unitatea comercială, potrivit art. 3 al Legii, este unitatea (spaţiul/structura/teritoriul/dispozitivul) amenajată/instalată conform specificului activităţii de comerţ prin care se desfăşoară activitatea de comerţ.
Tipologia unităţilor comerciale, conform art. 7 alin. (2) al Legii, se stabileşte conform nomenclatorului prevăzut în anexa nr. 5 la Lege. Pentru desfăşurarea activităţii de comerţ, potrivit art. 13 alin. (6) lit. c) al Legii, comerciantul trebuie să notifice autoritatea administraţiei publice locale conform Legii.
Drept urmare, obligația de a depune în adresa autorității administraţiei publice locale a notificării privind activitatea de comerţ apare pentru comercianţii care participă la circuitul comercial prin intermediul unităţilor comerciale, stabilite în Nomenclatorul unităţilor comerciale din anexa nr. 5 la Lege.
- Care sunt subiecții, în raport cu care se aplică prevederile art.II alin.(1) din Legea nr.283/2024 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului, în partea ce ține de obligația de calculare, până la data de 30.04.2025, a plăților pentru poluarea mediului prevăzute la art.11 din legea menționată?
Potrivit art.II alin.(1) din Legea nr.283/2024, subiecții vizați la art.11 alin.(1) din Legea nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului care nu fac parte dintr-un sistem colectiv ori nu s-au înregistrat ca sistem individual au obligația să calculeze, în mod independent, până la data de 30 aprilie 2025, plățile pentru poluarea mediului prevăzute la art.11 din legea menționată, să achite la bugetul de stat plățile corespunzătoare și să prezinte Serviciului Fiscal de Stat darea de seamă respectivă, utilizând, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică în condițiile stipulate la art.187 alin.(21) din Codul fiscal nr.1163/1997, pentru perioadele fiscale de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului și până la data intrării în vigoare a prezentei legi, fără aplicarea majorărilor de întârziere (penalităților).
La aprecierea calității de subiect, în scopul aplicării prevederilor art.II alin.(1) din Legea nr.283/2024, se va ține cont de criteriile de calificare conform art.11 alin.(1) din Legea nr.1540/1998 în redacția în vigoare pentru perioadele fiscale de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului și până la data intrării în vigoare a Legii nr.283/2024 (în vigoare din 01.01.2025).
Astfel, potrivit art.11 alin.(1) din Legea 1540/1998, subiecți ai taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, sunt persoanele juridice și persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător, sub orice formă stabilită de legislație, și care:
a) produc mărfuri indicate la alin.(2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării;
b) importă mărfuri indicate la alin.(2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării;
c) procură de la persoane fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia mărfuri indicate la alin.(2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării.
În calitate de mărfuri ce cauzează poluarea mediului, în alin.(2) al art.11 din Legea 1540/1998, sunt specificate următoarele:
a)mărfurile indicate în anexa nr.8;
b) ambalajul fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) şi/sau compozit (clasificate la pozițiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 761300 000) ce conține produse.
Potrivit alin.(3) al art.11 din Legea 1540/1998, obligația privind calcularea taxei pentru mărfurile indicate la alin.(2) survine la data punerii la dispoziție pe piață a mărfurilor respective, la data livrării de către producător a mărfurilor de fabricație proprie sau la data procurării mărfurilor de la persoanele fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia.
Ținînd cont de prevederile normelor expuse, obligația de calculare a taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, potrivit prevederilor art.11 alin.(2) din Legea nr.1540/1998 în redacția în vigoare pentru perioadele fiscale de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului și până la data intrării în vigoare a Legii nr.283/2024, 01.01.2025, survine în următoarele cazuri:
1.În cazul persoanelor juridice și fizice care desfășoară activitate de întreprinzător ce produc mărfuri indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998 și/sau produc ambalajul fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) și/sau compozit (clasificate la pozițiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) ce conține produse.
Notă: Obligația de calculare a taxei lipsește în următoarele cazuri de livrare a ambalajelor:
- în cazul livrării ambalajelor fără conținut, de către producătorul acestora;
- în cazul livrării ambalajelor de către un subiect ce nu este producător al acestora.
2.În cazul persoanelor juridice și fizice care desfășoară activitate de întreprinzător ce importă mărfuri indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998 și/sau importă ambalajul fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) şi/sau compozit (clasificate la pozițiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) ce conține produse.
Notă: În cazul importului ambalajelor fără conținut, obligația privind calcularea taxei lipsește.
3.În cazul persoanelor juridice și fizice care desfășoară activitate de întreprinzător ce procură de la persoane fizice şi juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia mărfuri indicate la alin.(2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării mărfuri indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998 și/sau ambalajul fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) și/sau compozit (clasificate la pozițiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) ce conține produse.
Notă: În cazul procurării, de la persoane fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia, a ambalajelor fără conținut, obligația privind calcularea taxei lipsește.
Suplimentar, comunicăm că obligația de prezentare a dării de seamă, stabilite prin art.II alin.(1) al Legii 283/2024, nu se răsfrânge asupra perioadei pe parcursul căreia subiectul a făcut parte dintr-un sistem colectiv, ori s-a înregistrat ca sistem individual pe parcursul perioadei de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului și până la data intrării în vigoare a Legii nr.283/2024 (în vigoare din 01.01.2025).
- Survine oare obligația de prezentare a Dărilor de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului (forma POLMED23), în temeiul art.II alin.(1) al Legii 283/2024, pentru perioadele fiscale de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului şi până la data intrării în vigoare a Legii nr.283/2024 (în vigoare din 01.01.2025), în cazul în care subiectul și-a onorat obligația de prezentare a acestora pentru perioadele menționate pînă la intrarea în vigoare a Legii nr.283/2024?
În conformitate cu art.II alin.(1) din Legea nr.283/2024, subiecții vizați la art.11 alin.(1) din Legea nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului care nu fac parte dintr-un sistem colectiv ori nu s-au înregistrat ca sistem individual au obligația să calculeze, în mod independent, până la data de 30 aprilie 2025, plățile pentru poluarea mediului prevăzute la art.11 din legea menționată, să achite la bugetul de stat plățile corespunzătoare și să prezinte Serviciului Fiscal de Stat darea de seamă respectivă, utilizând, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică în condițiile stipulate la art.187 alin.(21) din Codul fiscal nr.1163/1997, pentru perioadele fiscale de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului și până la data intrării în vigoare a prezentei legi, fără aplicarea majorărilor de întârziere (penalităților).
Astfel, în cazul în care subiectul a prezentat Darea de seamă (forma POLMED23) pentru perioadele fiscale de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului (01.10.2023) şi până la data intrării în vigoare a Legii nr.283/2024 (până la 01.01.2025), obligația de prezentare a acesteia, stabilită conform art.II alin.(1) din Legea 283/2024 se consideră onorată, lipsind obligația de prezentare repetată a acesteia.
Ordinul SFS nr. 161 din 05-03-2025
Ordinul SFS nr. 162 din 10-03-2025
Notă: Vă atragem atenția asupra faptului că, pot fi efectuate actualizări ale răspunsurilor oferite de către Serviciul Fiscal de Stat, de aceea vă rugăm să consultați suplimentar răspunsurile actualizate ale bazei de date.