Verificarea operativă, conform prevederilor art. 222 din Codul fiscal, se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului, observându-se procesele economice şi financiare, actele şi operațiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista şi a preveni încălcarea legislației fiscale.
Verificarea operativă se face inopinat, prin verificare faptică şi/sau documentară. Respectiv, modalitatea efectuării verificărilor operative va fi similară celei faptice, sau, în caz de necesitate, şi/sau documentară. În cadrul verificării operative, după caz, se efectuează cumpărătura de control.
În cadrul efectuării cumpărăturii de control, dacă este necesar, pot fi utilizate înregistrările audio, foto și video ca probe pentru documentarea încălcării.
Pentru efectuarea verificărilor operative este obligatorie întocmirea DIC, în care urmează de indicat datele contribuabilului supus verificării. Excepție fac verificarea faptei contravenționale comise de persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător fără înregistrare la IP ,,ASP” sau la altă autoritate publică competentă conform legii ori cu act de înregistrare declarat nevalabil, în acest caz în formularul DIC se va indica adresa la care se preconizează a fi efectuate aceste verificări (denumirea și numărul străzii, pieței, localitatea).
În cazul în care acțiunile de control vizează verificarea nivelului de conformare a contribuabililor dintr-un segment apreciat cu risc înalt de neconformare, inclusiv prin practicarea ilicită a activității de întreprinzător, acțiunile de control sunt orientate spre verificarea unei zone geografice anumite (stradă, piață, centru comercial, traseu de transport).
Respectiv, la delegarea funcționarilor fiscali pentru efectuarea verificărilor operative, în municipii/orașe, raioane, străzi (stradele), piețe, centre comerciale, trasee, în formularul DIC la poziția ,,Denumirea contribuabilului ce urmează a fi supus controlului” se va indica adresa la care se preconizează a fi efectuate aceste verificări (denumirea și numărul străzii, pieței, localitatea).
În cadrul aplicării măsurilor de control fiscal pentru constatarea desfășurării activității ilicite de întreprinzător, efectuarea cumpărăturii de control este obligatorie (în cazul transportului internațional – în funcție de posibilități). Dacă în urma verificării se constată că persoana supusă controlului este înregistrată conform prevederilor legale, funcționarii fiscali vor consemna datele de identificare ale contribuabilului, deținătorului de patentă de întreprinzător sau subiectului activității independente.
Dacă, în cadrul controlului fiscal, se constată o posibilă încălcare a legislației fiscale și este necesară o verificare suplimentară a circumstanțelor, Serviciul Fiscal de Stat poate decide aplicarea unor metode alternative de control, în conformitate cu prevederile legale.
În cazul în care contribuabilul dispune de unități de comerț (magazin, cafenea etc.) funcționarul fiscal verifică respectarea legislației în vigoare privind declararea acestora la SFS, respectarea disciplinei de casă, precum şi prezența actelor permisive (licențe, autorizații, notificării privind inițierea activității de comerț/înștiințări de recepționare a notificării privind inițierea activității de comerț şi a timbrelor de acciz la mărfurile necesare a fi supuse marcării, etc.). În cadrul controlului se verifică dacă modelul echipamentului de casă și de control înregistrat de către contribuabilul supus controlului fiscal este inclus în Registrul unic al echipamentelor de casă și de control. De asemenea, se stabilește dacă genul de activitate desfășurat de contribuabil necesită utilizarea echipamentelor de casă și de control conectate la SIA MEV. În cazul în care această obligație există, se verifică dacă echipamentul este conectat la SIA MEV. Dacă echipamentele de casă și de control nu sunt conectate la SIA MEV, se verifică Registrul echipamentelor de casă și de control.
În cadrul verificării operative, de asemenea, se vor verifica documentele de proveniență a mărfurilor expuse spre comercializare, prețurile la mărfurile social importante și medicamente, prețurile maxime și prețurile minime la țigări şi producție alcoolice, timbrele de acciz, alte aspecte.
În cazul depistării încălcărilor stabilite, în actul de control se va descrie esența încălcărilor și articolele actelor legislative încălcate. Totodată, la stabilirea încălcărilor ce nu vizează aspectele fiscale informația va fi expediată altor organe după competență.
În cazul în care, în urma analizei datelor acumulate, se constată diferențe semnificative între informațiile deținute de autoritatea fiscală și cele declarate de contribuabil, ce pot indica posibile cazuri de evaziune fiscală, Serviciul Fiscal de Stat poate decide efectuarea unui control fiscal la fața locului, prin aplicarea altor metode de verificare sau prin instituirea unui post fiscal.