Modul de restituire a sumelor taxei pe valoare adăugată (TVA) este reglementat de Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adăugată (aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.93/2013), care stabilește cadrul procedural și condițiile în care contribuabilii pot solicita rambursarea sumelor TVA.
Potrivit pct.2 din Regulament, subiecţii impozabili cu TVA beneficiază de restituirea sumelor TVA în situaţiile prevăzute de: - Art. 101 alin. (3) din Codul fiscal, având ca bază livrările impozabile cu TVA, în conformitate cu articolul 96 litera b) prima liniuţă din CF;
- Art.101 alin. (5) din CF, având ca bază livrările impozabile cu TVA, în conformitate cu art. 104 literele a), b), b1), f), g), h) şi i) din CF şi art.4 alin. (13), alin.(134) litera a), alin. (135) litera a), alin. (136), alin. (137) şi alin. (138) din Legea nr.1417/1997 pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal;
- Art. 101 alin.(6) din Codul fiscal – pentru livrările efectuate în cadrul contractelor de leasing;
- Art. 1011 din CF, în redacţia Legii nr.267/2011 - pentru investiţiile (cheltuielile) capitale efectuate începând cu 1 ianuarie 2012;
- Art. 1011 din CF în redacţia Legii nr.71/2015 - pentru investiţiile (cheltuielile) capitale efectuate în clădiri de producţie (destinate producerii mărfurilor sau serviciilor) începând cu 1 mai 2015;
- Art. 1011 din CF, în redacţia Legii nr.257/2020 - pentru investiţiile (cheltuielile) capitale efectuate în legătură cu reparaţia capitală;
- Art. 1014 din CF - pentru investiţii (cheltuieli) capitale efectuate în cadrul proiectelor de parteneriat public-privat de interes naţional;
- Art. 1016 din CF, în redacţia Legii nr.356/2022 - pentru depăşirea sumei TVA aferente procurărilor (inclusiv TVA aferentă importului) de mărfuri şi servicii faţă de suma TVA calculată.
Conform pct.3 din Regulamentul menționat, agenţii economici, care nu sunt înregistraţi ca plătitori ai TVA, sunt în drept să beneficieze de restituirea TVA doar în cazurile prevăzute la art.1013, art.1014 din Codul fiscal.
Procedura propriu-zisă de solicitare a restituirii TVA presupune depunerea unei cereri la Serviciul Fiscal de Stat, completată conform modelului prevăzut în anexa nr. 1 a Regulamentului. Cererea trebuie să conțină în mod obligatoriu suma TVA solicitată pentru restituire. În plus, contribuabilul trebuie să specifice care parte din această sumă se dorește a fi utilizată pentru stingerea obligațiilor fiscale curente sau viitoare și ce sumă urmează a fi transferată în contul bancar sau contul de plăți indicat. În lipsa indicării explicite a sumei solicitate spre restituire, cererea nu este acceptată pentru examinare.
Subsidiar, suma TVA solicitată spre restituire trebuie să corespundă exact cu suma reflectată în Declarația privind TVA. Totuși, există excepții, în special în cazul contribuabililor neînregistrați ca plătitori de TVA care solicită restituirea în baza articolelor 101³ și 101⁴ din Codul fiscal, precum și în cazul restituirii efectuate în conformitate cu articolul 4 alineatul (138) din Legea nr. 1417/1997, unde suma solicitată nu este reflectată în declarația TVA.
