Pentru persoanele fizice care nu practică activitate de întreprinzător, proiectul de lege pentru simplificarea legislației fiscale, aflat în consultare publică repetată până la 21 august 2026, aduce un mix de măsuri: unele favorabile contribuabilului, altele de lărgire a bazei impozabile.
Proiectul prevede majorarea cuantumului scutirii personale acordate persoanelor fizice de la 29 700 lei anual la 40 000 lei anual. Măsura vizează reducerea sarcinii fiscale asupra persoanelor fizice și adaptarea sistemului la evoluția costului vieții, potrivit notei de fundamentare.
Practic, scutirea personală este suma din venitul anual care nu se impozitează. Majorarea ei de la 29 700 la 40 000 lei înseamnă că fiecare salariat ar beneficia de o zonă mai mare de venit neimpozitat, deci de un venit net mai mare. La cota actuală a impozitului pe venit de 12%, creșterea scutirii cu 10 300 lei se traduce într-un beneficiu anual de până la circa 1 236 lei pentru un salariat care își utilizează scutirea la locul de muncă de bază.
Exemplu simplificat: un salariat cu scutire personală de bază. În prezent, 29 700 lei din venitul anual sunt neimpozitați. Conform proiectului, plafonul crește la 40 000 lei. Diferența de 10 300 lei care iese de sub impozitare, la cota de 12%, generează o economie de impozit de 10 300 x 12% = 1 236 lei pe an (circa 103 lei pe lună).. |
În prezent, veniturile de natură investițională ale persoanelor fizice se impozitează cu cote diferite, în funcție de tipul venitului. Proiectul urmărește uniformizarea tratamentului, însă uniformizarea se face, în mai multe cazuri, prin majorarea cotelor. Concret, de la 1 ianuarie 2027 se propun următoarele: creșterea de capital ar urma să fie impozitată cu 12% aplicat la întreaga sumă, prin eliminarea reducerii de 50% aplicate astăzi; cota pe dividende ar crește de la 6% la 8%; iar donațiile de mijloace bănești efectuate de agenți economici în folosul persoanelor fizice ar fi impozitate cu 12%, față de 6% în prezent.
Modificarea la creșterea de capital merită o atenție specială. Astăzi, doar 50% din suma excedentară (diferența dintre prețul de vânzare și baza valorică) intră în calcul. Prin eliminarea acestei reduceri, întreaga creștere de capital ar deveni impozabilă, ceea ce, chiar la aceeași cotă de 12%, dublează efectiv baza de impozitare pentru astfel de tranzacții. În compensare, proiectul prevede ca la determinarea bazei valorice ajustate a activului înstrăinat să poată fi luate în calcul cheltuielile de reparații, confirmate prin factură fiscală și dovada achitării.
O schimbare procedurală importantă vizează modul de reținere și declarare. În prezent, la înstrăinarea unui activ de capital către o persoană juridică, aceasta din urmă are obligația de a reține prealabil impozitul din creșterea de capital, deși de multe ori nu cunoaște mărimea reală a acestei creșteri. Proiectul propune trecerea obligației de determinare și declarare a creșterii de capital la persoana fizică, persoana juridică fiind scutită de această sarcină. Este o mutare care simplifică viața cumpărătorului persoană juridică, dar transferă răspunderea calculului corect către persoana fizică vânzătoare.
Proiectul flexibilizează noțiunea de "locuință de bază", relevantă pentru scutirea de impozit la creșterea de capital în cazul înstrăinării unei locuințe. Pe lângă condiția actuală a domiciliului de cel puțin 3 ani, se adaugă o alternativă: bunul să reprezinte unica locuință a persoanei timp de 3 ani, înregistrată în Registrul bunurilor imobile. Contribuabilul ar putea alege modul în care confirmă statutul de locuință de bază.
În sens invers, proiectul restrânge lista veniturilor neimpozabile de la art. 20. Ar deveni impozabile, printre altele, veniturile sub formă de royalty ale persoanelor de 60 de ani și mai mult din domeniul literaturii, artei și științei, precum și plățile efectuate de angajator pentru testarea și vaccinarea salariaților împotriva SARS-CoV-2. De asemenea, câștigurile de la loterii și pariuri sportive ar rămâne neimpozabile doar în limita a 100 lei per câștig, iar cele de la campaniile promoționale doar în limita a 1 000 lei per câștig - peste aceste praguri, câștigurile devin impozabile.