Această taxă este reglementată de Titlul VII al Codului fiscal („Taxele locale”, art. 288–298) și de anexa la acest titlu. Mai jos sunt reunite, pentru o singură taxă, toate elementele necesare aplicării: cine o datorează, ce se impozitează, cum se stabilește cota, ce scutiri există, cum se calculează, când se plătește și ce dare de seamă se prezintă.
Subiecții impunerii
Persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător și persoanele ce desfășoară activitate profesională în sectorul justiției, care dispun de bază impozabilă (art. 290 lit. a)).
Obiectul impunerii și baza impozabilă
Numărul mediu scriptic semestrial al salariaților și, suplimentar: în cazul întreprinderilor individuale și al gospodăriilor țărănești (de fermier) — fondatorul întreprinderii individuale, fondatorul și membrii gospodăriei țărănești; în cazul persoanelor din sectorul justiției — numărul de persoane abilitate prin lege (art. 291 alin. (1) lit. a)). Unitatea de măsură: lei anual pentru fiecare salariat și/sau fondator/membru. Totodată legea stabilește că numărul mediu de salariaţi reprezintă efectiv de salariaţi pentru o perioadă gestionară, determinat în funcţie de indicii numărului scriptic. Iar efectiv de salariaţi – toate persoanele angajate cu contract de muncă pe durată determinată sau nedeterminată (încadraţi în serviciul permanent, sezonier, temporar pentru executarea anumitor lucrări), pe termen de o zi şi mai mult de la momentul angajării.
Nu se includ în efectivul de salariaţi:
- persoanele care execută lucrări conform contractelor de drept civil (contract de antrepriză, contract de prestări servicii, contract de transport etc.);
- persoanele care prestează muncă prin cumul (cumularzii externi);
- persoanele cu contractul individual de muncă suspendat şi cele aflate în concediu de maternitate;
- persoanele care exercită unele activităţi necalificate cu caracter ocazional (zilieri).
Cotele taxei
Titlul VII al Codului fiscal nu stabilește cote fixe. Cota concretă (în lei anual) se aprobă anual de consiliul local, odată cu adoptarea bugetului local (art. 292 și art. 297 din Codul fiscal). La stabilirea cotelor, autoritatea publică locală se conduce de principiile previzibilității, transparenței decizionale și echitabilității (art. 297 alin. (8)).
Cota aplicabilă în localitatea unde se află obiectul impunerii se verifică în deciziile consiliului local, publicate pe: sfs.md/ro/acte-emise-de-catre-appl și actelocale.gov.md. Pentru mun. Chișinău cotele găsiți aici.
Scutiri și înlesniri
Sunt scutite de plata tuturor taxelor locale (art. 295 din Codul fiscal): autoritățile publice și instituțiile finanțate de la bugetele de toate nivelurile; misiunile diplomatice și oficiile consulare (pe bază de reciprocitate); Banca Națională a Moldovei; proprietarii/deținătorii bunurilor rechiziționate în interes public; subiecții care desfășoară activitate în calitate de rezident al parcului pentru tehnologia informației (taxele fiind incluse în impozitul unic).
Scutire specifică: fondatorii gospodăriilor țărănești (de fermier) care au atins vârsta de pensionare (art. 295 lit. f)).
Suplimentar, autoritatea publică locală poate (art. 296): acorda scutiri peste cele de la art. 295; acorda amânări la plată pe anul fiscal respectiv; prevedea înlesniri pentru categoriile social-vulnerabile — cu condiția operării modificărilor corespunzătoare în bugetul local.
Modul de calcul
Taxa se calculează de sine stătător de către subiectul impunerii (art. 293 alin. (1) din Codul fiscal), pornind de la baza impozabilă și de la cota stabilită de autoritatea publică locală, cu achitarea în același termen în care se prezintă darea de seamă.
Termenul de plată și de prezentare
Taxa se achită, iar darea de seamă se prezintă, semestrial, până la data de 25 a lunii imediat următoare semestrului de gestiune (anexa la Titlul VII).
Semestrul I 2026: termenul legal de 25 iulie 2026 cade sâmbătă, prin urmare se transferă pe prima zi lucrătoare — luni, 27 iulie 2026. Pentru semestrul II — până la 25 ianuarie 2027.
Darea de seamă și note de completare
Se raportează prin Darea de seamă pe taxele locale (Forma TL 13), aprobată prin Ordinul IFPS nr. 1603/2012 (cu modificările ulterioare). Se prezintă obligatoriu electronic, semestrial, cu codul perioadei fiscale în formatul S/0N/AAAA (de exemplu, S/01/2026 pentru semestrul I 2026).
În tabelul dării de seamă, taxa se reflectă în rândul propriu (denumirea conform Titlului VII): baza impozabilă în col. 5, cota APL în col. 6, suma calculată în col. 7 (col. 5 × col. 6), facilitățile în col. 8–9, iar suma spre plată în col. 10 (col. 7 − col. 8). Indicatorii se reflectă pentru perioada gestionară, fără cumulare anuală.
Întreprinzătorul individual și gospodăria țărănească al căror număr mediu anual de salariați nu depășește 5 unități și care nu sunt plătitori de TVA prezintă, până la 25 martie al anului următor, o dare de seamă fiscală unificată privind taxele locale (Forma UNIF), cu regulile prevăzute de art. 292.
Darea de seamă se prezintă și de contribuabilii scutiți, când suma spre plată este zero. Nu se prezintă dacă nu există obiect al impunerii sau dacă taxa respectivă nu a fost stabilită de autoritatea publică locală (pct. 6–7 din Instrucțiune). Contribuabilii cu subdiviziuni/obiecte în alte localități completează întâi Anexa la darea de seamă (pe fiecare cod CUATM), apoi darea de seamă propriu-zisă.
Aspecte din practica fiscală (BGPF, cap. 6)
- În numărul mediu scriptic nu se includ: cumularzii externi, persoanele cu contractul individual de muncă suspendat și cele în concediu de maternitate, persoanele care execută lucrări în baza contractelor de drept civil, zilierii (art. 288 pct. 10 și 101).
- La întreprinderea individuală și gospodăria țărănească, fondatorul și membrii se includ în baza impozabilă chiar dacă nu au calitatea de salariați.
- Fiecare entitate calculează taxa pe baza proprie; o entitate fără salariați poate avea baza formată doar din fondator/membri.
Pentru situații specifice de aplicare (momentul apariției/încetării obligației, obiecte multiple, coordonări și autorizații), consultați Baza generalizată a practicii fiscale, cap. 6.